Bankovno računovodstvo. Moskovsko državno sveučilište tiska Računovodstvo u bankarskom sustavu
Glavni _________________________ bankarskog računovodstvenog sustava su:
Prikupljanje, obrada i prikaz primarnih podataka o poslovanju banke;
Sistematiziranje, grupiranje i generaliziranje podataka radi dobivanja konačne informacije o financijsko-ekonomskom poslovanju banke;
Pružanje pouzdanih i pravovremenih informacija internim i eksternim korisnicima računovodstvenih informacija;
Formiranje informacijske baze za planiranje, poticanje, organizaciju, regulaciju, analizu i kontrolu poslovanja banke.
Američka računovodstvena udruga identificirala je sljedeće računovodstvene modele:
-anglo-američki model(Velika Britanija, Nizozemska, SAD) – računovodstvo je usmjereno na zadovoljenje potreba investitora i vjerovnika;
-kontinentalni model(Europa i Japan) – postoji konzervativizam u računovodstvenim metodama i postupcima, što je regulirano zakonom;
-________________________________ model(Brazil i zemlje španjolskog govornog područja (Venezuela, Argentina)) – primjenjuje se pravovremeno periodično prilagođavanje podataka za stopu inflacije; obrasci za izvješćivanje usmjereni su na predstavljanje računovodstvenih informacija državnim tijelima u svrhu podrške procesu planiranja;
-međunarodni model je računovodstveni sustav koji je nastao kao rezultat dubinskih integracijskih procesa međunarodnih tržišta kapitala. Njegova popularizacija je olakšana stvaranjem MRS-a, koji odražava opća načela, metode i računovodstvene postupke koji se mogu prilagoditi karakteristikama svakog nacionalnog računovodstvenog sustava.
Ukrajina koristi elemente ______________________ modela u svom nacionalnom računovodstvenom sustavu.
Proces formiranja nacionalnog računovodstvenog sustava u ukrajinskim bankama prikazan je na slici 1.1.
Riža. 1.1. Formiranje nacionalnog bankarskog računovodstvenog sustava i
izvještavanje u Ukrajini
Nacionalni računovodstveni sustav uključuje financijsko, upravljačko i porezno računovodstvo, koji se temelje na jedinstvenoj informacijskoj bazi, a razlikuju se po obliku i učestalosti obračuna podataka.
Financijsko računovodstvo u ukrajinskim bankama sastavni je dio računovodstvenog sustava koji uključuje skup pravila, metoda i računovodstvenih postupaka za identificiranje, mjerenje, registriranje, akumuliranje, sažimanje, pohranjivanje i prijenos informacija o poslovanju banke vanjskim korisnicima, kao i internim korisnicima za upravljanje odluke.
Financijsko računovodstvo u bankama može se podijeliti u tri dijela:
Analitičko računovodstvo– vođenje osobnih računa, vođenje knjigovodstvenih knjiženja i obračun stanja i prometa po njima na temelju primarnih dokumenata (ugovor o obračunsko-gotovinskim uslugama, ugovor o kreditu, nalog za plaćanje, memorijalni nalog i dr.).
________________________________ računovodstvo– vođenje bilančnih računa prema kontnom planu banke, obračunavanje stanja i prometa po njima na temelju podataka o osobnim računima, tj. analitičko knjigovodstveni podaci.
Izračun izvještajnih pokazatelja– standarde, prijepise, iznose za novčane simbole i simbole prihoda i rashoda i sl. na temelju podataka analitičkog i sintetičkog knjigovodstva (stanja i prometa na osobnim i bilančnim računima), te primarnih dokumenata.
Financijsko računovodstvo jasno je regulirano propisima NBU-a. Načela i metodologija upravljanja u banci odražavaju se u njezinim računovodstvenim politikama.
Računovodstvena načela koji su definirani u Pravilniku o organizaciji računovodstva i izvješćivanja u bankama Ukrajine:
- puno osvjetljenje– sve transakcije podliježu evidentiranju na računovodstvenim računima bez iznimke;
- autonomija– imovina i obveze banke moraju biti odvojene od imovine i obveza vlasnika te banke i drugih banaka (poduzeća);
- ___________________ – procjena imovine i obveza provodi se na temelju pretpostavke da je banka neograničena i da će nastaviti poslovati u doglednoj budućnosti;
- sekvence– stalna (iz godine u godinu) primjena odabranih računovodstvenih politika od strane banke;
- ________________________________________ – transakcije se obračunavaju i iskazuju u izvješćima u skladu sa svojom biti i ekonomskim sadržajem, a ne samo svojim pravnim oblikom.
- povijesni (stvarni) trošak (procjena)– imovina i obveze vode se prioritetno po trošku stjecanja ili nastanka. Imovina i obveze izražene u stranim valutama revaloriziraju se kada dođe do promjene službenog tečaja na datum izvještavanja;
- obračunavanje i usklađivanje prihoda i rashoda– za utvrđivanje financijskog rezultata izvještajnog razdoblja potrebno je usporediti prihode izvještajnog razdoblja s izdacima koji su nastali radi ostvarenja tih prihoda;
- __________________________ – primjena metoda vrednovanja u računovodstvu prema kojima imovina i/ili prihodi neće biti precijenjeni, a obveze i/ili rashodi podcijenjeni.
Upravljačko računovodstvo banke je skup pravila i postupaka koji osiguravaju pripremu i pružanje informacija o aktivnostima banke kako bi se zadovoljile potrebe uprave banke i njezinih rukovoditelja pri donošenju upravljačkih odluka u skladu sa zahtjevima internih regulatornih dokumenata.
Upravljačko računovodstvo kombinira četiri komponente:
1. Operativno računovodstvo– knjigovodstvo ekonomsko-poslovnog poslovanja banke u obliku dnevnika prometa, sporazuma i ugovora, te planiranih i izvršenih plaćanja po njima.
2. ___________________ računovodstvo– obračun stanja i vođenje knjigovodstvenih registara, kao što su trenutno stanje imovine i obveza, ostvareni prihodi i rashodi za određeno razdoblje i dr. na temelju operativnog računovodstva, au nekim slučajevima i analitičkog računovodstva.
3. Financijsko planiranje– utvrđivanje planskih vrijednosti pozicija i knjigovodstvenih registara na temelju poslovnih i položajnih knjigovodstvenih podataka (planirana stanja imovine i obveza, planirani prihodi i rashodi i sl.).
4. ___________________________ – izračun koeficijenata i financijskih pokazatelja korištenjem rezultata položajnog računovodstva i financijskog planiranja (izračun tekuće i hitne likvidnosti, izračun kamatnih stopa).
Porezno računovodstvo u Ukrajini provodi se u skladu s Poreznim zakonom Ukrajine.
Svjetska računovodstvena praksa razlikuje tri pristupa poreznom računovodstvu:
Računovodstveno i porezno računovodstvo potpuno su neovisni i vode se odvojeno;
Računovodstveno i porezno računovodstvo bliski su jedno drugom, koriste istu primarnu bazu i vode se odvojeno;
- ________________________________________________________________________.
Kako bi pojednostavile porezno računovodstvo, banke naširoko koriste račune upravljačkog računovodstva. Obrasce, pravila, postupke organiziranja i vođenja poreznog računovodstva utvrđuje Državna porezna uprava.
Sve vrste (podsustave) računovodstva ujedinjuje zajednički cilj - pružanje pouzdanih i pravovremenih informacija relevantnim kategorijama korisnika kako bi se oblikovale učinkovite upravljačke odluke.
__________________ bankarsko računovodstvo– ovo je informacijski prikaz stanja imovine i obveza banke i njihovog racionalnog korištenja u procesu proširene društvene reprodukcije.
Objekt bankovnog računovodstva– sastavni dio predmeta, vodeći računa o odgovarajućem stupnju detaljnosti i specifikacije. U objekte bankarskog računovodstva ubrajaju se: imovina, obveze te financijski i ekonomski procesi kreditne institucije.
Imovina- To su resursi koje kontrolira institucija banke, stečeni kao rezultat prethodnih transakcija i za koje se očekuje da će generirati prihod ili drugu ekonomsku korist u budućnosti.
Imovina = Obveze = Obveze + Kapital.
obveze– to su sredstva banke koja se sastoje od vlastitih, privučenih i posuđenih sredstava za obavljanje aktivnih poslova radi ostvarivanja dobiti.
Glavni financijski i ekonomski procesi banke su:
- stvaranje bankarskog proizvoda– interakcija radnog potencijala s resursima kojima banka raspolaže. Troškovi banke za stvaranje novog proizvoda jedan su od aspekata njezinih aktivnosti, koji se odražavaju u informacijskom računovodstvenom sustavu;
- promocija bankovnih proizvoda potrošačima– ovaj proces povezan je s troškovima rada, resursima i prihodima banke kao rezultatom prodaje bankarskog proizvoda, tj. pokriva vrijeme od nastanka bankovnog proizvoda do njegove potrošnje;
- _________________________________________________________________ – pokriva obračune sa zaposlenicima za plaće, s vlasnicima (dioničarima) banke, s tijelima socijalnog osiguranja za doprinose, s državnim proračunom za poreze i plaćanja.
Metoda bankovnog računovodstva– skup tehnika i metoda koje omogućuju proučavanje stanja imovine i obveza banke i razine učinkovitosti njihove upotrebe u bankarskom računovodstvu. Glavne metode bankarskog računovodstva su:
- ____________________________ – način odražavanja bankarskih knjigovodstvenih objekata u svrhu kontinuiranog praćenja;
- inventar– način utvrđivanja stvarnog prisustva i stanja materijalnih sredstava i sredstava za određeno vrijeme preračunavanjem, vaganjem, mjerenjem, procjenom sredstava banke i uspoređivanjem s knjigovodstvenim podacima radi otklanjanja mogućih odstupanja od stvarnosti;
- razred– metoda generaliziranja objekata bankarskog računovodstva korištenjem jedinstvenog mjerila – nacionalne valute. Transakcije sa stranom valutom preračunavaju se prema službenom tečaju NBU-a u trenutku provedbe ili izvješćivanja;
- izračun– metodu novčanog izračuna troškova razvoja i implementacije bankovnih usluga;
- računi– način grupiranja, tekućeg računovodstva i nadzora nad raspoloživošću i kretanjem novčanih sredstava banke, izvora njihova formiranja i financijskih i gospodarskih procesa za sustavnu kontrolu nad njima;
- ______________________________ – način registracije podataka u računovodstvenom sustavu banke, prema kojem se svaki registracijski zapis odražava na dva računa: u zaduženje jednog računa i istovremeno u korist drugog;
- bilanca stanja– način ekonomskog grupiranja i novčanog utvrđivanja stanja imovine, obveza i kapitala na određeni datum;
- ____________________ – sustav međusobno povezanih općih pokazatelja koji odražavaju financijsko i ekonomsko stanje banke i rezultate njezinih aktivnosti za izvještajno razdoblje.
Banka je kreditna organizacija koja ima pravo obavljati sveobuhvatne (u agregatu) bankarske poslove.
Savezni zakon od 2. prosinca 1990. br. 395-1 "O bankama i bankarskim aktivnostima" odnosi se na bankarske poslove:
1) privlačenje sredstava fizičkih i pravnih osoba u depozite (na zahtjev i na određeno vrijeme);
2) plasiranje navedenih prikupljenih sredstava u svoje ime i o svom trošku;
3) otvaranje i vođenje bankovnih računa fizičkih i pravnih osoba;
4) obavljanje poravnanja u ime fizičkih i pravnih osoba, uključujući korespondentne banke, na njihovim bankovnim računima;
5) naplata novčanih sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata i gotovinskih usluga za fizička i pravna lica;
6) kupnja i prodaja deviza u gotovinskom i bezgotovinskom obliku;
7) privlačenje depozita i plasman plemenitih metala;
8) izdavanje bankovnih garancija;
9) obavljanje novčanih doznaka u ime fizičkih osoba bez otvaranja bankovnih računa (osim poštanskih doznaka).
U praksi trgovačke organizacije koriste prilično ograničen raspon usluga koje banka pruža. Obično to uključuje otvaranje tekućeg računa, naplatu, polaganje gotovine (prihod od trgovanja) u banku i primanje gotovine od banke. Trenutno organizacije i pojedinačni poduzetnici sve više koriste ovu vrstu bankarskih usluga kao što je davanje kredita. U manjoj mjeri još uvijek je razvijen mjenički promet, u kojem poduzeće kupuje mjenice od banke za korištenje u obračunu s dobavljačima.
Prema Saveznom zakonu „O bankama i bankarskim poslovima“, „... kreditne institucije otvaraju bankovne račune pojedinačnih poduzetnika i pravnih osoba, s izuzetkom državnih tijela i jedinica lokalne samouprave, obavljaju se na temelju potvrda o državnoj registraciji pojedinaca kao samostalnih poduzetnika, potvrde o državnoj registraciji pravnih osoba, kao i potvrde o registraciji kod poreznog tijela.” Dakle, za otvaranje tekućeg računa, organizacija se prvo mora registrirati kao pravna osoba i prijaviti se u poreznu evidenciju.
Uz ostalu dokumentaciju potrebnu za otvaranje tekućeg računa, klijent mora dostaviti banci karticu s uzorcima potpisa i otiskom pečata. Kartica se popunjava rukom crnom, ljubičastom ili plavom tintom (pasta). Također je dopušteno koristiti pisaći stroj ili pisač ili druge strojeve za pisanje ili elektroničko računanje za popunjavanje, koristeći samo crni font. Potpisi na kartici moraju biti rukom pisani. Korištenje faksimila potpisa nije dopušteno.
Savjeti za osobe koje imaju pravo potpisa i sukladno tome predaju svoje uzorke banci. Na kartici nije potrebno točno ponavljati potpis iz vaše putovnice. Glavni zahtjev za uzorak vašeg potpisa na kartici je stabilnost, mogućnost višestrukog ponavljanja što bliže.
Kartica se dostavlja banci u jednom primjerku za svaki bankovni račun. To je odobreni obrazac obrasca br. 0401026 prema OKUD-u (Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije OK 011-93).
Nekoliko riječi o plaćanju bankovnih usluga i drugim obračunima između banke i klijenta. Prilikom otvaranja tekućeg računa sklapa se ugovor između banke i klijenta. Ovo je vrlo ozbiljan dokument. Konkretno, propisuje pitanja kao što su popis i plaćanje usluga koje banka pruža klijentu, obračun kamata klijentu za korištenje njegovih sredstava i osnove za otpis sredstava s računa klijenta bez njegovog naloga .
Glavni oblici bezgotovinskog plaćanja su:
1) obračuni nalozima za plaćanje;
2) poravnanja po akreditivu;
3) plaćanja čekovima;
4) obračuni za naplatu.
Organizacije koje sklapaju ugovor o tekućem računu samostalno biraju oblike bezgotovinskog plaćanja. Oblici bezgotovinskog plaćanja također se mogu posebno utvrditi u ugovorima zaključenim između ugovornih strana. Za obavljanje bezgotovinskog plaćanja putem gore navedenih obrazaca koriste se sljedeće vrste dokumenata:
1) naloge za plaćanje;
2) akreditivi;
4) zahtjeve plaćanja;
5) nalozi za naplatu.
Ovi dokumenti sastavljaju se prema odobrenim obrascima na obrascima uključenim u Sveruski klasifikator upravljačke dokumentacije (OKUD) OK 011-93 (klasa "Jedinstveni sustav bankovne dokumentacije"). Dopuštena je uporaba tiskanih obrazaca, popunjavanje obrazaca pomoću računala (korištenje obrazaca uključenih u referentne, pravne i računovodstvene programe), kao i kopija obrazaca izrađenih na opremi za umnožavanje, ako se kopiranje provodi bez izobličenja.
Cjeloviti i detaljan opis bankovnih dokumenata za namirenje, pravila za njihovo popunjavanje i postupak za obavljanje bankovnih operacija dani su u Uredbama Središnje banke od 3. listopada 2002. br. 2-P „O bezgotovinskim plaćanjima u Ruska Federacija.”
Trgovačka organizacija dužna je voditi strogu evidenciju o prometu po tekućem računu. To je uglavnom plaćanje robe od kupaca, plaćanje dobavljačima, plaćanje raznih usluga, kupljene opreme i materijala, prijenos poreza, odobravanje naplate i trgovačkih prihoda položenih u banci, terećenje računa za iznose izdane od strane banke u gotovini, plaćanje ostalih plaćanja, uključujući broj bankovnih usluga. Na tekući račun također se primaju i otplaćuju zajmovi koje je organizacija izdala od strane banke, te se na njih plaćaju kamate. Ako organizacija koristi kredit u stranoj valuti (obavlja druge devizne transakcije), iznosi za kupnju i prodaju valute također prolaze kroz tekući račun u rubljama. Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava poduzeća u ruskim rubljama na tekućem računu otvorenom kod kreditne institucije (banke) namijenjen je račun 51 "Tekući računi".
Zaduženje ovog računa odražava primitak sredstava na tekući račun poduzeća, a kredit, sukladno tome, tereti sredstva s računa. Račun 51 korespondira sa sljedećim računima (Tablica 15).
Tablica 15
Analitičko računovodstvo za račun 51 provodi se za svaki tekući račun, odnosno ako organizacija ima jedan tekući račun u jednoj banci, tada se analitika za račun 51 ne vodi.
Ako organizacija ima više tekućih računa, tada će se raspoloživost i tijek sredstava evidentirati za svaki tekući račun posebno.
Ako poduzeće podigne kredit kod banke, banka mu samostalno otvara kreditni račun.
Za razliku od tekućeg računa, otvaranje kreditnog računa ne zahtijeva obveznu prijavu poreznoj upravi.
Iznos kredita ide na račun kredita, a s njega ga banka prebacuje na tekući račun tvrtke.
Vostok LLC primio je od banke u kojoj je otvoren tekući račun kratkoročni kredit u iznosu od 100.000 rubalja. Navedeni iznos se prenosi na tekući račun poduzeća Vostok LLC vrši sljedeće unose u svoje računovodstvo: Debitni račun 51 Tekući računi, Kreditni račun 66 „Obračuni za kratkoročne zajmove“ - 100 000 rubalja. – kredit je izdala banka; Zaduženje računa 51 „Tekući računi“, Potraživanje računa 51 „Tekući računi“ - 100 000 rubalja. – primljena pozajmica od banke u ovom slučaju na podračunu 51.1 iskazuje se kretanje sredstava na tekućem računu poduzeća, a na podračunu 51.2 iskazuje se pozajmica.
Trenutno, računalni računovodstveni sustavi postaju sve rašireniji. Ne dopuštaju svi programi “podjelu” računa 51 na podračune, tj. prilikom generiranja dokumenta “Izvod” u dnevniku “Banka” možete odabrati bilo koji od nekoliko tekućih računa, ali u svakom slučaju promet će se generirati prema konto 51. U praksi većina računovođa ne provodi zasebnu analitiku na kreditnim računima. U tome nema velike pogreške, budući da stanje kreditnog računa uvijek ostaje nula.
Sve transakcije po tekućem računu moraju biti potvrđene izvodima banke i odgovarajućim dokumentima za svaku transakciju. Ako organizacija radi s bankom na daljinu (na primjer, u okviru programa „Klijent – Banka”), to je prikladno, jer se bankovne transakcije brže završavaju, a računovodstvo organizacije ranije prima operativne informacije o stanju svog tekućeg računa . Međutim, u ovom slučaju, "živi" bankovni izvodi i dokumenti moraju biti dostavljeni u cijelosti.
Ponekad se javljaju situacije kada zaduženje ili odobrenje tekućeg računa organizacije uključuje sredstva koja su greškom odobrena ili otpisana. Što učiniti ako takav iznos otkrije računovođa prilikom provjere bankovnih izvoda? Naravno, ne možete čekati da banka ispravi grešku. Pogreška ili ne, transakciju je provela banka i stoga se mora odraziti u računovodstvenim evidencijama. Iznos koji je pogrešno dodijeljen zaduženju ili odobrenju tekućeg računa mora se prikazati na računu 76.2 "Obračuni za potraživanja" do razjašnjenja.
Među dokumentima koji potvrđuju transakcije koje su se dogodile prema bankovnom izvodu mogu biti zahtjevi za plaćanje i nalozi, memorijalni nalozi, preslike popratnih računa za vreće za prikupljanje itd. Po primitku dokumenata iz banke, računovođa poduzeća provjerava dostupnost i usklađenost dokumenata za svaki odražen u izjavi o operaciji. Na temelju zaprimljenih dokumenata i izvoda sastavljaju se odgovarajuća knjigovodstvena knjiženja. Primljeni dokumenti spojeni su zajedno s odgovarajućim izvodom. Na kraju mjeseca izvodi s uloženim dokumentima se presavijaju po redu, spajaju i pohranjuju u skladu s pravilima čuvanja knjigovodstvenih dokumenata.
Ako organizacija obavlja transakcije ne samo s ruskim rubljama, već i sa stranom valutom, računovodstvo za njih vodit će se na računu 52 "Valutni računi". Funkcije ovog računa i knjiženje prometa na njemu uglavnom su slični računu 51 “Tekući računi”. Za svaki otvoreni devizni račun vodi se analitičko knjigovodstvo za račun 52. Osim toga, ako organizacija ima devizne račune i unutar Ruske Federacije i u inozemstvu, preporuča se otvoriti račune 52 „Devizni računi” podračun 1 „Devizni računi unutar zemlje” i 52 „Devizni računi” podračun 2 „Devizni računi u inozemstvu ”. Ako organizacija koristi nekoliko vrsta stranih valuta, bit će zgodno i jasno voditi evidenciju za svaku vrstu valute.
Račun 52 “Devizni računi” korespondira sa sljedećim računima (Tablica 16).
Tablica 16
Računovodstvo za sredstva na računu 52 "Valutni računi" može se provesti i izravno u stranoj valuti i u njezinoj protuvrijednosti u rubljima. Suvremeni računalni računovodstveni programi daju nešto drugačiji oblik bankovnog izvoda za devizni račun od rublja. Uključuje unos podataka o vrsti valute, iznosu u valuti i iznosu u protuvrijednosti u rubljama, tj. kada se obračunavaju sredstva u stranoj valuti, valuta se mora istodobno pretvoriti u rublje. Ako ste odlučili voditi evidenciju na računu 52 „Valutni računi” izravno u protuvrijednosti u rubljama (ovo ima i prednosti i nedostatke - ovisno o obujmu i prirodi transakcija koje se odvijaju na računu), tada u opciji računalnog računovodstva trebate za odabir u Rublja se koristi kao valuta. Tada će iznos u stranoj valuti biti jednak njegovoj protuvrijednosti u rubljama.
Ispunjavanje bankovnih izvoda, generiranje i pohranjivanje bankovnih dokumenata također su slični zahtjevima za račun 51 “Tekući računi”.
Računovodstvo- sustav namijenjen prikupljanju, registraciji i sumiranju podataka u novčanom iznosu o imovini gospodarskog subjekta kontinuiranim, kontinuiranim i dokumentarnim knjigovodstvom.
Sigurno, računovodstvo u poslovnim bankama vrlo je specifičan. Međutim, opća pravila za njegovo ponašanje i zadaće s kojima se suočava slični su onima koji se koriste u drugim organizacijama, kao i definirajući zakonodavni i regulatorni dokumenti.
Računovodstveni zadaci
Što se tiče zadataka - ovo je gotovo, pravovremeno i točno odraz u računovodstvu bankarskog poslovanja, čiji je cilj dobivanje pouzdanih informacija o stanju banke, utvrđivanje internih rezervi za stabilan financijski položaj te korištenje računovodstvenih podataka za donošenje odluka o upravljanju bankom.
Zakonska i regulatorna dokumentacija
Glavni dokumenti, koji omogućuju reguliranje računovodstva u komercijalnim bankama, su zakon o Banci Rusije, propisi o računovodstvu, kontni plan za računovodstvo u kreditnim institucijama i drugi.
Tražite odgovor? Postavite pitanje odvjetnicima!
9576 odvjetnici vas čekaju Brzi odgovor!
Pitati pitanje
Banka izrađuje i odobrava računovodstvene politike u skladu s pravilima vođenja evidencija u kreditnim institucijama i drugim regulatornim dokumentima.
Osim, akti koje izdaje Banka Rusije, regulatorni su dokumenti na koje se treba osloniti pri obavljanju gotovinskih transakcija.
Opća pravila za računovodstvo
Obavezno odobrenje čelnika banke podliježu: radni kontni plan, oblici primarnih knjigovodstvenih dokumenata koji se koriste, princip rada s podružnicama, postupak procjene imovine i provođenja inventure, pravila koja oblikuju radni tijek i metodologija koja vam omogućuje obradu računovodstvenih informacija, metode kontrolu nad poslovanjem koje se odvija unutar banke.
svi odgovornost za usklađenost računovodstva Zakonodavstvo i njegova organizacija je na čelu banke, a za vođenje evidencije, kreiranje računovodstvenih politika i davanje pouzdanog izvješćivanja - na glavnog računovođu.
Banka stalno vodi evidenciju, bez prekida, od trenutka službene registracije do trenutka kada je sukladno zakonu reorganizirano ili likvidirano.
Računovodstvo imovine poslovne i druge poslove banka obavlja metodom dvojnog knjiženja na međusobno povezanim računima.
Konačna rezultati inventure mora se uzeti u obzir u knjigovodstvenim računima u cijelosti i bez ispravka.
Predmet i načela računovodstva
Predmet računovodstva U poslovnoj banci koriste se sva raspoloživa sredstva i obveze. Imovina predstavlja sredstva koja služe kao temelj zakonskog prihoda, a obveza predstavlja izvore iz kojih ta sredstva nastaju.
Računovodstvo u poslovnoj banci, njegova organizacija i održavanje, temelje se na načelima kao što su kontinuitet, stalnost, oprez, gotovinska metoda u pogledu odraza prihoda i rashoda, pravovremenost, imovina i obveze, njihova procjena i odvojeno odraz u računima, kontinuitet ulaznog stanja i otvorenost.
Organizacijski rad
Temelj bankovnog računovodstva je operativni rad koji uključuje vođenje posebnih, tekućih i drugih računa; transakcije s plemenitim metalima, valutama, vrijednosnim papirima; obavljanje internog bankarskog poslovanja; hitne bankovne transakcije; knjiženje vrijednosti na izvanbilančnim računima.
Računovodstveno-poslovni poslovi banke čine računovodstveno-operativne poslove, a djelatnici koji obavljaju te poslove čine računovodstveno-poslovni bankarski aparat. Sastoji se od djelatnika koji sastavljaju, kontroliraju obračunske i novčane isprave te obrađuju bankovne transakcije na računovodstvenim računima. Glavni računovođa banke vodi aparat. On također raspoređuje specifičan posao među izvođačima. Rad aparata temelji se na principu jednog računovodstva, operativnih timova ili odgovornih rukovoditelja.
Cjelokupan obujam obavljenih računovodstvenih poslova predmet kontinuirane kontrole, osnova za to je primarna dokumentacija i evidencija na osobnim računima. A funkcije kontrole nad računovodstvenim, uključujući gotovinske operacije, dodjeljuju se zaposlenicima kojima su povjerene.
Računovodstveni obrasci
Bankovno računovodstvo vodi se prema jednom od preporučenih računovodstvenih obrazaca: dnevnik - nalog, Dnevnik - Dom, spomenica - nalog, automatizirano.
Razvijena su pravila po kojima se formira tijek dokumenata i metodologija koja omogućuje obradu računovodstvenih informacija u skladu sa federalnim zakonom o računovodstvu.
Banka postavlja vlastiti raspored tijek dokumenata i odrediti operativni dan i njegovo trajanje.
Razdoblja čuvanja dokumenata
Banka dizajniran da osigura sigurnost registara računovodstvo i izvješćivanje, primarne knjigovodstvene isprave Rokovi čuvanja određuju se sukladno propisima o državnom arhivskom poslovanju, a najmanje pet godina.
Računovodstvena izvješća banka dostavlja u određenim rokovima iu potrebnom obimu, što je regulirano propisanim uputama u aktima koje izdaje Banka Rusije.
Korištenje bankovnih kartica praktičan je i isplativ način bezgotovinskog plaćanja i za banke i za klijente. Korištenje bankovnih kartica omogućava nositeljima, odnosno fizičkim osobama, uključujući i ovlaštene pravne osobe, obavljanje transakcija novčanim sredstvima izdavatelja u skladu s ugovorom i važećim zakonskim propisima.
Računovodstvena politika za transakcije namire korištenjem bankovnih kartica temelji se na zahtjevima sljedećih propisa koji uređuju provedbu ovih operacija od strane banaka na području Ruske Federacije:
Propisi Banke Rusije od 24. prosinca 2004. br. 266-P „O izdavanju bankovnih kartica i transakcijama koje se obavljaju korištenjem platnih kartica”;
Propisi Banke Rusije od 26. ožujka 2007. br. 302-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije.”
Popis glavnih računa koji se koriste za evidentiranje transakcija bankovnim karticama
Računi kupaca
Sredstva klijenata fizičkih lica za obračune po transakcijama izvršenim platnim karticama, kreditnim karticama evidentiraju se na bilančnim računima broj 40817 „Fizičke osobe“, broj 40820. Računi su pasivni.
Namjena računa broj 40817: knjiženje novčanih sredstava fizičkih osoba koja nisu vezana za njihovu djelatnost.
Svrha računa br. 40820: računovodstvo sredstava i namire za transakcije koje provode fizičke osobe nerezidenti u skladu s valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Banke Rusije bez korištenja posebnih bankovnih računa.
Analitičko računovodstvo vodi osobne račune otvorene za fizičke osobe (uključujući i nerezidente) u skladu s ugovorom o bankovnom računu.
Kreditni računi odražavaju:
Iznosi primljeni u korist fizičke osobe doznakom s računa pravnih i fizičkih osoba, depoziti (depoziti);
Transferi bez otvaranja računa;
Zaduženje računa odražava:
Iznosi koje pojedinac primi u gotovini;
Iznosi koje fizička osoba prenosi bankovnom doznakom na račune pravnih i fizičkih osoba, na depozitne račune;
Sredstva klijenata pravnih osoba za poravnanja transakcija izvršenih korištenjem korporativnih bankovnih kartica (platnih i kreditnih) evidentiraju se na računima bilance br. 405HH „Računi organizacija u saveznom vlasništvu“, br. 406HH „Računi organizacija u državnom (osim federalnog) ) imovina”, broj 407HH “Računi nevladinih organizacija”. Računi su pasivni.
Računi se otvaraju u ruskoj valuti ili u stranoj valuti na temelju ugovora o bankovnom računu.
Analitičko računovodstvo vodi osobne račune otvorene pravnim osobama sukladno ugovoru o bankovnom računu.
Kreditni računi odražavaju:
Iznosi položeni u gotovini;
Iznosi primljeni u korist pravne osobe doznakom s računa pravnih i fizičkih osoba, depoziti (depoziti);
Iznosi danih zajmova;
Iznos kamata koje je banka obračunala na stanje računa;
Ostali primici sredstava predviđeni propisima Banke Rusije.
Zaduženje računa odražava:
Iznosi koje su predstavnici pravnih osoba primili u gotovini;
Iznosi koje pravna osoba prenosi bankovnom doznakom na račune pravnih i fizičkih osoba, na depozitne račune;
Iznosi koji se koriste za otplatu duga po danim zajmovima, uključujući kamate na njih;
Iznosi provizije od banke i drugih sudionika u platnom prometu;
Ostale operacije predviđene propisima Banke Rusije.
Poslovanje se odvija u korespondenciji s računima za računovodstvo novčanih sredstava komitenata, depozita (depozita), korespondentnih, gotovine, kredita, potraživanja i kamata, prihoda i rashoda banaka, nepotpunih obračuna.
Nedovršeni računi poravnanja
Knjigovodstvo nepodmirenih transakcija platnim karticama provodi se na bilančnim računima br. 30232, 30233.
Račun broj 30232 je pasivan. Konto broj 30233 je aktivan.
Analitičko računovodstvo za račune br. 30232, 30233 provodi se na osobnim računima otvorenim u sljedećim odjeljcima:
Ugovorne organizacije;
Vrste operacija (namirenja);
Sudionici platnog prometa;
Vrste valuta;
Vrste platnih kartica.
U korist računa broj 30232 iskazuju se odobreni iznosi za transakcije izvršene platnim karticama u korespondenciji s korespondentnim računima, računima blagajne, računima gotovine na bankomatima i drugim računima u utvrđenim slučajevima.
Na zaduženju računa broj 30232 iskazani su sljedeći iznosi:
Otpisuju se transakcije izvršene platnim karticama, u korespondenciji s bankovnim računima klijenata, korespondentnim računima i drugim računima u utvrđenim slučajevima;
Primljene provizije na transakcije obavljene platnim karticama, u korespondenciji s računima za obračun prihoda od primljenog PDV-a (za transakcije koje podliježu PDV-u);
Pri podmirivanju neizvršenih obračuna u korespondenciji s aktivnim računom neizvršenih obračuna za transakcije platnim karticama.
Na zaduženju računa broj 30233 iskazani su sljedeći iznosi:
Otpis s korespondentnih računa i drugih računa u utvrđenim slučajevima;
Banka stjecatelj prenosi na trgovinske (uslužne) organizacije;
Gotovina izdana imateljima platnih kartica;
Povrati kupcima koji su greškom teretili svoje bankovne račune na temelju prethodno zaprimljenih registara plaćanja.
U korist računa br. 30233 prikazani su sljedeći iznosi:
Otpisuje se na temelju primljenih uplatnica u korespondenciji s bankovnim računima klijenata, korespondentnim računima i drugim računima u utvrđenim slučajevima;
Troškovi provizije za transakcije obavljene platnim karticama, u korespondenciji s računima troškova;
Kod podmirenja nedovršenih obračuna u korespondenciji s pasivnim računom nedovršenih obračuna za transakcije platnim karticama.
Računi za evidentiranje sredstava na bankomatima
Knjigovodstvo gotovine u rubljama i stranoj valuti koja se drži na bankomatima i transakcija izvršenih tim sredstvima provodi se na bilančnom računu br. 20208. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu vode se zasebni osobni računi za svaki bankomat i po vrsti valute.
Zaduženje računa odražava:
Gotovina položena prilikom učitavanja u bankomate u korespondenciji s računom blagajne;
Sredstva položena od strane klijenata u korespondenciji s računima nedovršenih obračuna za transakcije obavljene platnim karticama, bankovnim računima klijenata.
Kredit računa odražava:
Gotovina podignuta s bankomata u korespondenciji s računima nedovršenih obračuna za transakcije obavljene platnim karticama, bankovnim računima klijenata;
Iznosi sredstava prilikom istovara i podizanja gotovine u korespondenciji s računom blagajne;
Iznosi s drugih računa u navedenim slučajevima.
Računi za plaćanje prepaid karticama
Obračuni za transakcije prepaid karticama provode se na bilančnom računu broj 40903 “Sredstva za obračune čekovima, prepaid kartice”. Račun je pasivan.
Postupak vođenja analitičkog računovodstva za račun br. 40903 u vezi s prepaid karticama utvrđuje banka samostalno. Kako ne biste imali nepotrebne račune, možete se ograničiti na vrste prepaid usluga (Internet, mobilne komunikacije, međugradski pozivi i druga roba, radovi, usluge, plaćanja za koja se provode pomoću prepaid kartica). Ili otvorite račune u kontekstu organizacija koje obavljaju relevantne operacije s kojima banka vrši poravnanja.
U analitičkom računovodstvu vode se zasebni osobni računi po vrstama unaprijed plaćenih usluga i organizacijama ugovornim stranama.
Na dobro računa evidentiraju se iznosi primljeni od fizičkih osoba za potrebe obavljanja transakcija putem prepaid kartica u korespondenciji s računom blagajne, bankovnim računima klijenata, korespondentnim računima, gotovinskim računima na bankomatima, računima za evidentiranje nedovršenih obračuna za transakcije obavljene platnim karticama. kart.
Terećenje računa se vrši:
Iznosi transakcija po prepaid karticama, preneseni pružateljima prepaid usluga, u korespondenciji s korespondentnim računima, bankovnim računima klijenata, računima za evidentiranje neizvršenih namire za transakcije izvršene platnim karticama;
Bankovne provizije u korespondenciji s računima za obračun prihoda primljenih od PDV-a (za transakcije koje podliježu PDV-u).
Izvanbilančni računi za platne kartice
Knjigovodstvo nepersonaliziranih i personaliziranih platnih kartica u spremištu vrijednosti vodi se na izvanbilančnom računu broj 91202 “Razne dragocjenosti i dokumenti”. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu vode se zasebni osobni računi za nepersonalizirane i personalizirane platne kartice.
Knjigovodstvo platnih kartica poslanih i izdanih na izvješće i predanih na personalizaciju vodi se na izvanbilančnom računu broj 91203 „Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdani na izvješće, za proviziju“. Račun je aktivan.
U analitičkom računovodstvu vode se odvojeni računi za odgovorne osobe i organizacije primatelje.
Nepersonalizirane i personalizirane platne kartice u pohrani vrijednosti, poslane i izdane za izvješćivanje, prenesene za personalizaciju, uzimaju se u obzir na izvanbilančnim računima uz uvjetno vrednovanje od jedne rublje za svaku platnu karticu.
Pri iskazivanju transakcija korištenjem platnih kartica u računovodstvu koriste se i drugi računi bilance. Na primjer:
Novčani račun br. 20202 i korespondentni računi;
Obveze i zahtjevi za plaćanje kamata (br. 47426, 47427);
Tekući računi pravnih osoba i depoziti fizičkih osoba;
Računi zajmova i prekoračenja;
Računi za namirenje među podružnicama;
Računi prihoda i rashoda banaka, itd.
Osnovne operacije. Polaganje gotovine
Knjigovodstvo transakcija polaganja (dopune) sredstava na račun klijenta za potporu transakcija platnim karticama evidentira se na bilančnim računima sljedećim knjiženjima.
Uplate (dopune) novčanih sredstava fizičke osobe u gotovini u sjedištu banke u kojoj je kartica izdana vrši se na temelju naloga za primitak:
Dt 20202
Kt 40817"Pojedinci"
Kt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Prijava transakcije bezgotovinskog depozita u sjedištu banke u kojoj je kartica izdana:
Dt 42301-42307“Depoziti i druga prikupljena sredstva od fizičkih osoba”, 40817 "Pojedinci"
Kt 40817"Pojedinci"
Dt 42601-42607“Depoziti i druga privučena novčana sredstva fizičkih osoba nerezidenata”, 40820 “Računi fizičkih lica nerezidenata”
Kt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Dt 405-407
Kt 405-407 Račun pravne osobe, ovisno o obliku vlasništva, otvoren na temelju ugovora o bankovnom računu za obavljanje poslova platnim i kreditnim karticama.
Za operaciju dopune računa, kada pojedinac uplati sredstva, generira se nalog za primitak u tri primjerka, u kojem se u svrhu plaćanja navodi puno prezime, ime, patronim (ako postoji) vlasnika kartice i njegov broj.
Za svaki iznos nadopune pravna osoba dostavlja banci popunjeni nalog za plaćanje. U stupcu "Svrha plaćanja" označite "Dopuna računa za plaćanja korporativnom karticom".
Prvi primjerak dokumenta za plaćanje (nalog za primitak, nalog za plaćanje) stavlja se u dokumente dana, drugi se izdaje klijentu, treći primjerak se prenosi u središnji centar za usluge plaćanja.
Računovodstvo za izdavanje sredstava i obračune s klijentom za transakcije izvršene korištenjem bankovnih kartica
Osnova za obavljanje obračuna transakcija platnim karticama i potvrdu njihovog izvršenja je dokument o transakcijama platnom karticom sastavljen na papiru i/ili u elektroničkom obliku.
Dokument za transakcije platnom karticom mora sadržavati sljedeće obvezne podatke:
Identifikator bankomata, elektroničkog terminala ili drugog tehničkog sredstva namijenjenog obavljanju transakcija platnim karticama;
Vrsta operacije;
Datum transakcije;
Iznos transakcije;
Valuta transakcije;
iznos provizije (ako je primjenjivo);
Podaci o platnoj kartici.
Prilikom obavljanja poslova na bankomatu dokument o poslovanju platnom karticom na papiru, kada je sastavljen, dodatno se popunjava potpisima imatelja platne kartice i blagajnika.
Dokument o transakcijama platnom karticom može sadržavati dodatne podatke utvrđene pravilima sudionika u namiri ili internim pravilima banke.
Ako je dokument o transakcijama platnom karticom sastavljen bez postupka autorizacije, ali to stvara obvezu izdavatelja prema akviziteru da izvrši taj dokument, u njemu se ne navodi autorizacijski kod.
Podaci o dokumentima za transakcije platnom karticom moraju sadržavati značajke koje omogućuju pouzdano uspostavljanje korespondencije između podataka o platnoj kartici i odgovarajućeg računa pojedinca, pravne osobe, samostalnog poduzetnika, kao i između identifikatora trgovačkih organizacija (usluga), blagajni , bankomati i bankovni računi trgovačke organizacije (usluge).
Prilikom izdavanja ili primanja gotovine u valuti Ruske Federacije ili u stranoj valuti korištenjem platnih kartica na blagajni kreditne organizacije, osim dokumenata za transakcije korištenjem platnih kartica, izdaju se gotovinski primici (izdaci) kako je propisano Uredba Banke Rusije br. 318 od 24. travnja 2008. -P „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, prijevoza i prikupljanja novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije ”, i sastavlja se dokument koji potvrđuje obavljanje transakcija s gotovinom i čekovima, te registar transakcija s gotovinom i čekovima, predviđen Uputom Banke Rusije br. 136-I od 16. rujna 2010. „O postupak za ovlaštene banke (podružnice) za obavljanje određenih vrsta bankovnih transakcija s gotovinom u stranoj valuti i transakcija s čekovima (uključujući putničke čekove), čija je nominalna vrijednost izražena u stranoj valuti, uz sudjelovanje fizičkih osoba."
Postupak za odraz u računovodstvenim transakcijama za izdavanje gotovine vlasnicima bankovnih kartica na mjestima izdavanja gotovine
Osnova za sastavljanje obračunskih i drugih isprava za prikaz iznosa transakcija obavljenih platnim karticama u knjigovodstvenim evidencijama sudionika obračuna je registar plaćanja ili elektronički dnevnik.
Knjigovodstvo poslova izdavanja gotovine na blagajnama provodi se sljedećim redoslijedom.
Izdavanje gotovine od strane banke izdavatelja imateljima bankovnih kartica-klijentima ove kreditne institucije:
Dt 40817"Pojedinci"
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Dt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Dt 405-407 Račun pravne osobe ovisno o obliku vlasništva (za račune za obavljanje transakcija bankovnim karticama)
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Zaduženje ili odobrenje sredstava za transakcije obavljene platnim karticama obavlja se najkasnije radni dan koji slijedi od dana kada je kreditna institucija primila registar plaćanja ili elektronički dnevnik.
Ako je registar plaćanja ili elektronički dnevnik kreditna institucija izdavatelj (kreditna institucija prihvatitelj) primila prije dana koji prethodi danu terećenja ili odobrenja sredstava s korespondentnog računa kreditne institucije izdavatelja (kreditne institucije prihvatitelja) otvorenog kod kreditne institucije koja nosi izvan međusobnih obračuna između sudionika u obračunima za transakcije platnim karticama (agent za namiru), odnosno danom primitka sredstava položenih za obračune korištenjem prepaid kartice, tada su obračuni za transakcije izvršene korištenjem platnih kartica nedovršeni do navedenog trenutka od datuma potvrda o uplatnici ili elektroničkom časopisu.
Izdavanje gotovine vlasnicima bankovnih kartica koji nisu klijenti ove kreditne institucije (acquiring) evidentira se u računovodstvu, uzimajući u obzir nepotpunost poravnanja, kako slijedi.
Registar plaćanja se zaprima prije dana koji prethodi danu odobrenja sredstava:
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Kt 20207„Gotovina u poslovnim blagajnama koje se nalaze izvan prostorija kreditnih institucija” - za iznos izdanih sredstava
Za podizanje gotovine naplaćuje se naknada. Međutim, račun br. 30233 ne odgovara računu prihoda. Prema ciljanim objašnjenjima Banke Rusije, u tim slučajevima račun prihoda mora korespondirati s korespondentnim računom.
Primitak povrata sredstava izdanih vlasnicima bankovnih kartica koji nisu klijenti ove kreditne institucije, nakon primitka izjave o odobrenju, povrati za izdane iznose odražavaju se na korespondentnom računu, računu za međuposlovne obračune i računu prihoda za iznos provizije :
Dt 30110- iznos primljenih sredstava
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije obavljene platnim karticama” - za iznos izdane gotovine
Kt 70601
Dt 30302
Kt 30233 70601 "Prihod"
Postupak za odraz u računovodstvenim transakcijama obavljenim u drugim bankama u vezi s otpisom sredstava od imatelja bankovnih kartica
Prijenosi sredstava (zaduživanje s korespondentnog računa) od strane kreditne institucije izdavatelja za transakcije koje su izvršili njeni klijenti koristeći platne bankovne kartice u drugim sustavima odražavaju se u računovodstvu različito, ovisno o redoslijedu primanja primarnih dokumenata:
1) po primitku dokumenta koji je temelj za izradu obračuna (registar plaćanja) za račune klijenata koji su izvršili transakcije platnim karticama prije terećenja sredstava s korespondentnog računa:
Dt 40817"Pojedinci"
Kt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Kt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 405-407 Račun pravne osobe ovisno o obliku vlasništva
Kt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Otpis sredstava:
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 30302"Naselja s podružnicama u Ruskoj Federaciji"
2) pri otpisu sredstava s korespondentnog računa na temelju izvoda:
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 301 10 “Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
- terećenje kartičnih računa kupaca:
Dt 40817"Pojedinci"
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Dt 405-407 Račun pravne osobe ovisno o obliku vlasništva
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Pripisivanje troškova provizije:
Dt 70606"Troškovi"
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Postupak za odraz u računovodstvenim transakcijama u drugim bankama u vezi s kreditiranjem sredstava u korist imatelja bankovnih kartica
Primitak sredstava (kredit na korespondentni račun) od strane kreditne institucije izdavatelja za transakcije povezane s polaganjem sredstava u korist klijenata vlasnika bankovne kartice odražava se u računovodstvu različito, ovisno o redoslijedu primanja primarnih dokumenata:
1) po primitku dokumenta koji služi kao osnova za obračun (registar plaćanja) prije nego što se sredstva knjiže na korespondentni račun:
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40817"Pojedinci"
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 405-407 Račun pravne osobe ovisno o obliku vlasništva
Prijenos sredstava:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30233„Nedovršeni obračuni za transakcije obavljene platnim karticama”; 70601 "Prihod"
Dt 30302"Naselja s podružnicama u Ruskoj Federaciji"
Kt 30233„Nedovršeni obračuni za transakcije obavljene platnim karticama”; 70601 "Prihod"
2) kada se sredstva knjiže na korespondentni račun na temelju izvoda:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Nakon naknadnog primitka registra uplata:
- odobravanje kartičnih računa klijenata:
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40817"Pojedinci"
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 40820“Računi fizičkih lica nerezidenata”
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 405-407 Račun pravne osobe ovisno o obliku vlasništva
Pripisivanje prihodu od provizije:
Dt 30232“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601"Prihod"
Organizacija plaćanja bankovnim karticama na bankomatima
Postupak rukovanja gotovinom pri korištenju bankomata
Operacije punjenja i podizanja gotovine s bankomata obavljaju blagajnici kreditne institucije od najmanje dvije osobe (u daljnjem tekstu zaposlenici odgovorni za servisiranje bankomata), od kojih su jednom dodijeljene kontrolne funkcije. Gotovina potrebna za punjenje bankomata izdaje se, a gotovina podignuta s bankomata prihvaća se na blagajni kreditne institucije koja je instalirala bankomat.
Bankomati moraju omogućiti prikaz informacija o izvršenim transakcijama na papiru.
Ojačanje bankomata gotovinom provodi se prema potrebi na temelju pisanog zahtjeva blagajnika odgovornog za opsluživanje bankomata, odnosno voditelja odjela kreditne institucije koja koristi softver za kontrolu dovoda gotovine u bankomat.
Voditelj blagajne nalogom za gotovinu izdaje blagajniku ili inkasatoru potrebnu svotu novca za punjenje bankomata. Blagajnik ili inkasator stranicu po stranicu preračunava primljeni iznos novca, stavlja ga u kasete i zaključava ih ključem.
Blagajnik ili zaposlenik za naplatu može dobiti unaprijed pripremljene kasete s gotovinom za punjenje bankomata. Pripremu gotovog novca, njegovo ubacivanje u kasete i zatvaranje kaseta obavlja voditelj blagajne ili posebno imenovani blagajnički djelatnik.
Na kasetu se lijepi naljepnica s brojem bankomata, iznosom položenog novca, datumom, potpisom i pečatom s imenom i prezimenom voditelja blagajne ili posebno određenog blagajničkog djelatnika. Prilikom prihvaćanja kazeta za punjenje bankomata, sakupljači gotovine provjeravaju cjelovitost kazeta i prisutnost detalja na naljepnici.
Knjigovodstvo gotovine u bankomatima vodi se na aktivnom bilančnom računu broj 20208 „Gotovina u bankomatima“. Analitičko knjigovodstvo vodi se za svaki bankomat u vlasništvu banke i po vrsti valute.
Dt 20208"Gotovina na bankomatima"
Kt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Blagajnik ili inkaso izdaje ispis bankomata o količini gotovine izdane na temelju kartica koja se nalazi u bankomatu u trenutku otvaranja te vadi kasete iz bankomata. Unosi pripremljene kasete u bankomat i ispisuje ispis s bankomata koji potvrđuje činjenicu ulaganja novca.
Na temelju ispisa bankomata, djelatnik računovodstva kreditne institucije izdaje nalog za gotovinu položenu u blagajnu.
Voditelj blagajne prima gotovinu podignutu na bankomatu od djelatnika blagajne ili inkaso, usklađuje stanje podignutog novca iz kaseta s podacima ispisa i potpisuje nalog za primitak gotovine.
Pražnjenje bankomata evidentira se u knjigovodstvenoj knjižici:
Dt 20202"Blagajna kreditnih organizacija"
Kt 20208"Gotovina na bankomatima"
Obračunavanje operacija podizanja gotovine bankovnim platnim karticama na bankomatu
Nedovršena poravnanja za transakcije izdavanja gotovine odražavaju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom.
Na temelju registra plaćanja za transakcije bankovnim karticama primljenog od procesnog centra, kreditna organizacija prihvatitelj sastavlja knjigovodstvenu knjižicu:
Dt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 20208"Gotovina na bankomatima"
Nakon primitka povrata novca, primanje izvoda korespondentnog računa od banke namire:
Dt 30110“Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601“Prihod” - iznos provizije za podizanje gotovine
Dt 30302"Naselja s podružnicama u Ruskoj Federaciji"
Kt 30233“Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama”
Kt 70601“Prihod” - iznos provizije za podizanje gotovine
Knjigovodstvo transakcija bankovnim karticama na izvanbilančnim računima
Prilikom organiziranja računovodstva za transakcije bankovnim karticama na izvanbilančnim računima, potrebno je uzeti u obzir da u procesu kretanja kartica prolaze kroz nekoliko faza:
Zaprimanje kartica i dostavljanje u blagajnu;
Slanje kartica u procesni centar na čuvanje i personalizaciju;
Dostava personaliziranih kartica u banku;
Prosljeđivanje kartica u poslovnice;
Izdavanje kartica nositelju;
Povrat korištenih kartica od strane nositelja;
Uništavanje karata.
Plastične kartice primljene od proizvođača evidentiraju se na računu br. 91202 „Razne dragocjenosti i dokumenti” pod osobnim računom „Neregistrirane plastične kartice” u uvjetnom vrednovanju „jedna kartica - jedna rublja” prema vrsti kartice.
Prijem plastičnih kartica od proizvođača u skladišni prostor formalizira se spomen nalogom za broj kartica (po vrsti kartice) prema teretnom listu:
Dt 91202
Kt 99999
Knjigovodstvo po vrstama kartica vodi se u knjizi obrasca 0482171, a ukupan iznos kartica također se prikazuje u knjizi inventara skladišta.
Prazne plastične kartice primljene od proizvođača i primljene u blagajnu spremaju se u pakete i slažu po vrstama u metalne ormare, police i sefove. Uz paket s plastičnim karticama nalazi se popis s datumom, vrstom i brojem kartica. Kartice moraju biti pohranjene na način da im pristup imaju samo odgovorne i za to određene službene osobe. Treba imati na umu da ne samo krađa kartice, već i neovlašteno primanje podataka o njezinim podacima može uzrokovati financijsku štetu.
Kada blagajnik otvara pojedinačne pakete s plastičnim karticama u prisutnosti službenika odgovornih za sigurnost dragocjenosti, provjerava se broj kartica u svakom paketu.
Svakog 1. dana u mjesecu vrši se usklađivanje analitičkog knjigovodstva osobnih računa otvorenih u računovodstvu s podacima u knjizi obrasca 0482171.
Obračun kartica poslanih na čuvanje i personalizaciju u procesni centar
Za slanje praznih plastičnih kartica u centar za obradu izdaje se spomen nalog za izdavanje dragocjenosti; serijski brojevi izdanih kartica navedeni su na poleđini naloga. Bankovne kartice izdane za prijavu odgovornom zaposleniku evidentiraju se na računu br. 91203 „Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdani za prijavu, za proviziju” na osobnom računu „Bankovne kartice izdane za prijavu” u uvjetnom vrednovanju „jedna kartica - jedna rublja” u kontekstu vrsta kartica i odgovornih osoba.
Operacija prijenosa na čuvanje i personalizaciju u centar za obradu dokumentirana je sljedećim knjigovodstvenim unosom:
Dt 91203
Kt 91202“Razne dragocjenosti i dokumenti”, za osobni račun “Neizdane plastične kartice”
Kartice koje su podvrgnute personalizaciji preuzima nadležni djelatnik banke u procesnom centru uz potvrdu o prihvaćanju i predaje ih u blagajnu. Knjigovodstvo kartica dostavljenih u blagajnu vodi se na računu br. 91202 „Razne dragocjenosti i dokumenti” pod osobnim računom „Bankovne kartice namijenjene izdavanju nositelju” u uvjetnom vrednovanju „jedna kartica - jedna rublja” prema vrsti kartice .
Na teretu računa iskazuju se kartice primljene u depozitorij dragocjenosti banke. Na dobro računa iskazuju se kartice izdane odgovornim osobama za prijenos na vlasnike kartica. Kartice se vode u skladišnoj knjizi dragocjenosti.
Operacija prijenosa personaliziranih kartica u skladište od strane odgovornog djelatnika dokumentira se sljedećim knjigovodstvenim zapisom:
Dt 91202
Kt 91203“Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdani za izvješćivanje, za proviziju”, za osobni račun “Bankovne kartice poslane na pohranu u procesni centar”
Izdavanje personaliziranih kartica klijentima:
Dt 99999“Račun za korespondenciju s aktivnim računima s dvojnim unosom”
Kt 91202“Razne dragocjenosti i dokumenti”, za osobni račun “Bankovne kartice namijenjene izdavanju imatelju”
Knjigovodstvo kartica poslanih poslovnicama ili izdanih ovlaštenim zaposlenicima radi prijenosa imateljima vodi se na kontu br. 91203 „Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdani na prijavu, uz proviziju” pod osobnim računom „Bankovne kartice izdane na prijavu”:
Dt 91203
Kt 91202“Razne dragocjenosti i dokumenti”, za osobni račun “Bankovne kartice namijenjene izdavanju imatelju”
Računovodstvo bankovnih kartica izdanih vlasnicima vodi se na računu br. 91203 „Razne dragocjenosti i dokumenti poslani i izdani za izvješćivanje, za proviziju” pod osobnim računom „Bankovne kartice u optjecaju” u uvjetnoj procjeni „jedna kartica - jedna rublja” u kontekstualne vrste kartica i odgovornih osoba.
Izdavanje bankovnih kartica klijentu obavlja se na temelju ugovora koji s njim sklapa djelatnik odjela plastičnih kartica, uz uvjet da klijent otvori kartični račun i plati proviziju za godišnje održavanje kartičnog računa u u skladu s tarifama banke. Bankovna kartica mora sadržavati naziv i logo izdavatelja koji je jedinstveno identificiraju.
Izdavanje kartica vlasnicima:
Dt 91203
Kt 91203“Razne dragocjenosti i dokumenti koji se šalju i izdaju za prijavu, za proviziju”, za osobni račun “Bankovne kartice izdane za prijavu”
Svaki mjesec odgovorni djelatnik odjela plastičnih kartica, koji je zaprimio kartice u izvještaju, dužan je izvršiti kontrolnu provjeru njihove raspoloživosti i broja izdanih kartica vlasnicima kartica s knjigovodstvenim podacima.
Kada nositelji vrate korištene kartice, odgovorni rukovoditelj odjela plastičnih kartica preuzima karticu od nositelja i izdaje spomen nalog.
Za iznos koji vraćaju vlasnici kartice:
Dt 91203“Razne dragocjenosti i dokumenti koji se šalju i izdaju za prijavu, za proviziju”, za osobni račun “Bankovne kartice izdane za prijavu”
Kt 91203„Razne dragocjenosti i dokumenti koji se šalju i izdaju za prijavu, za proviziju“, za osobni račun „Bankovne kartice u optjecaju“
Računovodstvo poslova uništavanja kartica
Bankovne kartice oštećene tijekom personalizacije, vraćene od strane nositelja, a nisu zatražene, kao i kartice za koje je izvršena zakazana ili neplanirana zamjena, podliježu uništenju. Uništavanje se provodi rezanjem kartice na dva dijela po liniji njene magnetske trake ili probijanjem njenog magnetskog čipa.
Ako se plastične kartice koje podliježu otkazu uništavaju u odjelu plastičnih kartica, tada se sastavlja akt o uništavanju kartice koji potpisuju odgovorna osoba i glavni računovođa. Na temelju akta izdaje se memorijalni nalog za iskazivanje prometa na izvanbilančnom računu. Akt o uništenju upisuje se u knjigovodstvene isprave:
Dt 99999“Račun za korespondenciju s aktivnim računima s dvojnim unosom”
Kt 91203“Razne dragocjenosti i dokumenti koji se šalju i izdaju za prijavu, za proviziju”, za osobni račun “Bankovne kartice izdane za prijavu”
1. ESKONTIRANJE I BANKOVNO RAČUNOVODSTVO
U financijskoj praksi često se mora rješavati problem inverzan problemu pronalaska akumuliranog iznosa. Opća formulacija problema je sljedeća: potrebno je odrediti vrijednost R u nekom trenutku, pod uvjetom da će u budućnosti, kada se na nju obračunavaju kamate, iznositi obračunati iznos S.
Ovaj problem nastaje pri kupnji kratkoročnih obveza, čije će plaćanje od strane dužnika nastupiti u budućnosti, ili kada zajmodavac zadrži kamatu izravno prilikom izdavanja zajma. Investicijska analiza rješava problem utvrđivanja visine uloženog kapitala R danas u smislu kapitala S, za koju se očekuje da će biti primljena putem P godine u budućnosti.
Diskontiranje je način određivanja vrijednosti koja se odnosi na budućnost u bilo kojem ranijem trenutku u vremenu. Ova tehnika se često naziva dovođenje pokazatelja troškova na određenu, obično početnu, točku u vremenu (danas). Smanjenje vrijednosti troškova koje će se proizvesti u budućnosti može se provesti u bilo kojoj drugoj vremenskoj točki, uključujući međuvremensku točku. Tako se uz pomoć diskontiranja faktor vremena uzima u obzir u financijskim izračunima.
Veličina R na pronađeno s popustom, ovisno o kontekstu, naziva se sniženo, moderno, aktualno,
velikim slovom trošak. Suvremena vrijednost količine novca jedan je od najvažnijih pojmova u kvantitativnoj analizi financijskih transakcija.
Pri određivanju nepoznate veličine R prema akumuliranom iznosu novca S kažu da je iznos novca S diskontirati (ili uzeti u obzir). Iznos zadržanih kamata zove se popust(popust).
Ovisno o vrsti kamatne stope koriste se dvije metode diskontiranja: matematičko diskontiranje i bankarsko (komercijalno) računovodstvo.
Za matematičko diskontiranje koristi se kamatna stopa i (kamatna kamatna stopa), a za bankovno računovodstvo diskontna stopa d (diskontna osnovna stopa). Kamate obračunate po kamatnoj stopi nazivaju se dekurzivne, a po eskontnoj stopi – anticipacijske.
1.1. Diskontiranje po jednostavnoj kamatnoj stopi
Matematičko diskontiranje rješenje je problema inverznog problemu povećanja početnog iznosa R. U slučaju izračuna proste kamate rješavaju se izravni problem akumulacije i inverzni problem diskontiranja. Koriste se sljedeće formule za izračun:
U formuli (1) matematičkog diskontiranja, vrijednost
nazvao diskontni faktor diskontni faktor.
Diskontni multiplikator pokazuje koliki je udio početnog iznosa P u akumuliranom iznosu S. On je inverzan multiplikatoru akumulacije. Stopa / u diskontnom multiplikatoru naziva se popust ili popust.
Razlika S - P može se smatrati ne samo kamatom obračunatom na izvorni iznos P, već i kao popust od iznosa S. Formula za određivanje eskonta kod prostih kamata:
1.2. Bankovno računovodstvo.
Bankovno računovodstvo ili bankovno eskontiranje koristi se u transakcijama mjenica od strane banke ili drugih financijskih institucija.
Mjenica je pisana zadužnica zakonom utvrđenog oblika koju izdaje zajmoprimac (mjeničar) vjerovniku (imatelju mjenice), dajući potonjem pravo zahtijevati od zajmoprimca plaćanje određenog iznosa. dati iznos novca naveden na računu.
Postoje dvije vrste mjenica: proste i prenosive. Jednostavan mjenica predstavlja bezuvjetnu obvezu trasanta da o dospijeću isplati imatelju mjenice određeni novčani iznos. Mjenica (nacrt)- to je pisani dokument koji sadrži pisani nalog trasata, upućen platiocu, da iznos naveden u mjenici plati trećoj osobi - imatelju mjenice. Mjenica mora biti akceptirana od platitelja i tek nakon toga dobiva snagu izvršne isprave.
Akcept je prihvaćanje platitelja obveze plaćanja računa po dolasku roka navedenog u njemu.
Specifičnost pravnog temelja mjenice je u tome što ona istodobno objedinjuje svojstva dužničke obveze, vrijednosnog papira i sredstva plaćanja.
Popust je provizija koju banka zadržava u svoju korist za pruženu uslugu.
Iznos popusta određuje se formulom:
gdje je S iznos za otplatu naveden u računu; d - godišnja diskontna stopa, izražen kao razlomak ; n - razdoblje od trenutka obračuna do datuma dospijeća mjenice (u godinama).
Vlasnik mjenice dobit će iznos koji predstavlja diskontnu vrijednost mjenice:
Poziva se množitelj DM(d) = (1 - nd). multiplikator popusta ili faktor popusta.
Računovodstvo za račune često se provodi bankovnom metodom: AST/360 ili 365/360.
Komercijalni zajam je zajam koji prodavatelj daje kupcu u robnom obliku prilikom prodaje i isporuke robe uz odgodu plaćanja.
Vrijednost mjenice u trenutku dospijeća iu trenutku ovrhe razlikovat će se za visinu kamate koja ovisi o kamatnoj stopi predviđenoj za kredit i roku trajanja mjenice.
Kod obračuna mjenice prihod banke će se sastojati od dva dijela:
Kamate na dospjeli račun za vrijeme preostalo do otplate računa;
Provizija za pruženu uslugu.
Uvedimo sljedeću oznaku:
R- vrijednost mjenice u trenutku ovrhe;
P ja- teorijska vrijednost računa u trenutku obračuna;
P j - iznos koji banka nudi u zamjenu za mjenicu;
S- vrijednost mjenice koja se otkupljuje;
D O- ukupan prihod banke iz poslovanja.
Obračunata vrijednost mjenice u trenutku otplate ovisi o visini kamatne stope i, dogovorene između trasata i imatelja mjenice. Kako se približava datum dospijeća, teoretska vrijednost mjenice raste za iznos dospjelih kamata za proteklo razdoblje. U trenutku knjiženja mjenice, njezina teorijska vrijednost bit će vrijednost P 1, koja se može izračunati pomoću formula za obračun s običnim kamatama.
Vrijednost P 2 je diskontirana vrijednost mjenice i izračunava se iz iznosa otplate mjenice S i eskontne stope d koju nudi banka.
Razlika ∆ c =P 1 -P 2 je iznos provizije koju banka prima za uslugu pruženu imatelju mjenice: plaćanje za mogućnost brzog primanja gotovine. Dakle, ukupni prihod banke od poslovanja je^
Stvarni gubici imatelja mjenice:
Izračun gubitaka imatelja mjenice na temelju razlike između iznosa otplate mjenice i iznosa primljenog na ruke (S-P 2) bit će pogrešan, jer od trenutka eskontiranja mjenice banka postaje njezin vlasnik i prava na primitak na njega se prenose kamate za preostalo razdoblje.
