वर्ष के लिए सामाजिक कर की दर. एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) क्या है? एकीकृत सामाजिक कर की गणना की प्रक्रिया

आईटी क्षेत्र में काम करने वाले कर्मचारियों के लिए, कुछ मामलों में तरजीही दरें लागू की जा सकती हैं

आईटी क्षेत्र में काम करने वाले कर्मचारियों के लिए, कुछ मामलों में तरजीही दरें लागू की जा सकती हैं

यूएसटी एक एकीकृत सामाजिक कर है। हाल ही में इसका नाम बदलकर "बीमा प्रीमियम" कर दिया गया है और दर बढ़ा दी गई है। यदि पहले एकीकृत सामाजिक कर केवल 26% था, तो इस कर को तेजी से बढ़ाकर 34% कर दिया गया, और प्रकाशन के समय, बीमा प्रीमियम, सामान्य तौर पर, वेतन का 30% था।

कर के बोझ में वृद्धि इस तथ्य के कारण है कि रूस में जनसंख्या वृद्ध हो रही है और देश में सक्षम और कामकाजी लोगों की संख्या धीरे-धीरे कम हो जाएगी। साथ ही, पेंशन का भुगतान करने की आवश्यकता है, और वृद्ध आबादी का इलाज करने की आवश्यकता है।

आमतौर पर, काम पर रखे गए कर्मचारी यह नहीं सोचते कि उनके नियोक्ता को उनकी लागत कितनी है। इसलिए, यदि आपको लगभग 20 हजार रूबल का राष्ट्रीय औसत वेतन मिलता है, तो नियोक्ता को आयकर और बीमा योगदान (पूर्व एकीकृत सामाजिक कर) के रूप में अन्य 10 हजार रूबल की कटौती करनी होगी।

व्यक्तिगत उद्यमी और अन्य स्व-रोज़गार वाले लोग सबसे कम बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। वे निश्चित प्रीमियम का भुगतान करते हैं जो किसी अन्य के लिए काम करने वाले औसत कर्मचारी की तुलना में काफी कम है।

तो, 2013 में बीमा प्रीमियम (यूएसटी) वेतन का 30% था। प्लस 2012 में 512 हजार रूबल से अधिक वेतन के लिए और 2013 में प्रति वर्ष 537 हजार रूबल से अधिक वेतन के लिए 10% की दर है। 2014 के लिए, प्रति वर्ष 641 हजार रूबल के स्तर पर एक समान मील का पत्थर प्रदान किया गया है।

2010 में दर वृद्धि के परिणामस्वरूप (मैं आपको याद दिला दूं कि परिवर्तन महत्वपूर्ण थे - दर 26% से बढ़कर 34% हो गई) जिसके कारण कई छोटे व्यवसाय अंधेरे में चले गए। "बिजनेस पीटर्सबर्ग" की सामग्री के अनुसार, आंद्रेई गोरीनोव कहते हैं: 90% तक छोटे व्यवसाय छाया में चले गए हैं। वास्तव में, कर वृद्धि से कुछ ही लोगों को लाभ हुआ, क्योंकि... टैक्स कलेक्शन गिर गया है.

और फिर भी, 2014 में बीमा प्रीमियम (यूएसटी) फिर से 34% तक बढ़ने की संभावना है, जो व्यापार पर एक बहुत बड़ा बोझ है! जैसा कि रूसी फोर्ब्स लिखते हैं:

बजट के व्याख्यात्मक नोट में कहा गया है कि स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पास पहले से ही कानून में संशोधन हैं, जो 2014 में सामाजिक भुगतान की कुल दर को 30% से बढ़ाकर 34% और तरजीही दर को 20% से बढ़ाकर 26% कर देगा। . वर्तमान में, ऐसी असत्यापित अफवाहें हैं कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निश्चित बीमा प्रीमियम तुरंत 2 गुना बढ़ाया जा सकता है। यह समझने के लिए आपके पास दूरदर्शिता का गुण होने की आवश्यकता नहीं है कि उद्यमियों का एक बड़ा प्रतिशत अंधेरे में जा सकता है। सच कहूँ तो, इस समय भी बहुत से लोग ब्लैक एंड ग्रे स्कीम के अनुसार काम करते हैं। नए नियम निश्चित रूप से उन लोगों की मदद नहीं करेंगे जो खुद को वैध बनाने के बारे में सोच रहे हैं या जो अपने आधिकारिक व्यवसाय को बंद करने के बारे में सोच रहे हैं।

सहकर्मियों, मैं विशेष रूप से यह नोट करना चाहूंगा कि बीमा प्रीमियम की एक तथाकथित तरजीही दर है, जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए उपलब्ध है। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कराधान प्रणाली वाले संगठनों के लिए। इस प्रकार, सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाले या इंजीनियरिंग सेवाएं प्रदान करने वाले संगठन या ऐसे संगठन जिनमें विकलांग लोग शामिल हैं, एकीकृत सामाजिक कर (बीमा योगदान) की कम दरों पर भरोसा कर सकते हैं।

एक अर्थशास्त्री के रूप में, आप रूसी कर कानून की पेचीदगियों से आश्चर्यचकित होना कभी नहीं भूलते।

यह कर प्रणाली में एक गंभीर नवाचार है। यह पहले से मौजूद करों को प्रतिस्थापित करने में सक्षम था, जो तीन राज्यों के अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधियों में जाता था। एकीकृत सामाजिक कर की शुरुआत से पहले, भुगतानकर्ताओं को उपरोक्त प्रत्येक फंड के लिए अलग-अलग रिपोर्टिंग फॉर्म प्रदान करने के साथ-साथ संबंधित फंड द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर समय पर भुगतान करने की आवश्यकता होती थी।

एकीकृत सामाजिक कर का इतिहास

एकल सामाजिक कर (यूएसटी) शुरू करने का विचार, जो सब कुछ कवर करेगा, 1998 में सामने आया, जब राज्य कर सेवा ने सभी लेखांकन और नियंत्रण कार्यों को एक ही विभाग में स्थानांतरित करते हुए, एक एकीकृत कर आधार बनाने का प्रस्ताव रखा। हालाँकि, उन वर्षों में यह योजना अधूरी रह गई, इसलिए इसे रोकना पड़ा। 2 साल बाद, रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा भाग अपनाया गया, साथ ही 09/05/2000 का संघीय कानून, 01/01/2001 से, सामाजिक अतिरिक्त में योगदान की गणना और भुगतान करने की एक नई प्रक्रिया। रूसी संघ का बजटीय कोष प्रभाव में आया। अध्याय 24, भाग 2, एकीकृत सामाजिक कर की शुरूआत के बारे में बात करता है। कर, साथ ही सामाजिक बीमा कोष और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष के करों को नागरिकों के पेंशन और सामाजिक सुरक्षा के अधिकारों के कार्यान्वयन के साथ-साथ उचित चिकित्सा के लिए धन जुटाने के लिए एकीकृत सामाजिक कर के हिस्से के रूप में समेकित किया गया था। देखभाल। इसके अलावा, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान के लिए एक निश्चित प्रक्रिया स्थापित की गई थी।

यूएसटी: सार और विशेषताएं

रूस में एक खुली बाजार अर्थव्यवस्था में परिवर्तन को वित्तीय प्रणाली में मूलभूत परिवर्तनों द्वारा चिह्नित किया गया था, जब ऑफ-बजट फंड को राष्ट्रीय बजट प्रणाली से अलग किया जाने लगा। बजट घाटे, मुद्रास्फीति, उत्पादन में गिरावट, अप्रत्याशित खर्चों में वृद्धि और अन्य परिस्थितियों के कारण, अतिरिक्त-बजटीय निधि का गठन सामाजिक सेवा संस्थानों की गतिविधि के तंत्र को अद्यतन करने में सबसे महत्वपूर्ण तत्वों में से एक बन गया है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, एकीकृत सामाजिक कर रूसी संघ के कर संहिता के दूसरे भाग के लागू होने के बाद पेश किया गया था। सामान्य तौर पर, यूएसटी एक कर है जो उपर्युक्त फंडों में सभी बीमा योगदानों को प्रतिस्थापित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, लेकिन दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा में योगदान के बिना, जिसे यूएसटी की परवाह किए बिना भुगतान किया जाना चाहिए।

2010 में, एकीकृत सामाजिक कर को समाप्त कर दिया गया था, और बीमा प्रीमियम द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था, जो, हालांकि, बाद वाले से बहुत अलग नहीं था। एकीकृत सामाजिक कर और बीमा प्रीमियम के बीच महत्वपूर्ण अंतर करों का भुगतान था: पहले, नागरिक कर सेवा के माध्यम से भुगतान करते थे, लेकिन बीमा प्रीमियम के आगमन के साथ, उन्होंने अतिरिक्त-बजटीय निधि में कर का भुगतान करना शुरू कर दिया। इसके अलावा, कर दरों में थोड़ा बदलाव किया गया। हालाँकि, 1 जनवरी 2014 को पुरानी यूएसटी योजना पर लौटने का प्रस्ताव रखा गया, जो 2010 तक लागू थी।

कराधान की वस्तुएँ

पहले समूह के करदाताओं के लिए, कराधान की वस्तुएं सभी अर्जित भुगतान, साथ ही पारिश्रमिक, बोनस और अन्य आय हैं, जिसमें नागरिक अनुबंध, कॉपीराइट और लाइसेंसिंग समझौतों के तहत भुगतान और अंत में, वित्तीय सहायता प्रदान करने के उद्देश्य से भुगतान शामिल हैं। यह एक दिलचस्प तथ्य ध्यान देने योग्य है कि उपरोक्त सभी आय कराधान के अधीन नहीं हो सकती हैं यदि उन्हें उस लाभ से भुगतान किया गया था जो संगठन के शेष खाते में था।

उद्यमियों के लिए, कराधान की वस्तुएं वे सभी आय हैं जो वे अपने व्यवसाय/व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त करते हैं, लेकिन उनके निष्कर्षण से जुड़ी लागत को घटा देते हैं।

अंत में, हम कहेंगे कि कराधान की वस्तुओं में विभिन्न भुगतान शामिल नहीं हैं, जिसका विषय संपत्ति के स्वामित्व अधिकारों का हस्तांतरण या संपत्ति के अस्थायी उपयोग का हस्तांतरण है। उदाहरण के लिए, ऐसे समझौते खरीद और बिक्री समझौता और किराये का समझौता हो सकते हैं।

यूएसटी के लिए कर आधार

कानून द्वारा स्थापित कराधान की वस्तुओं के आधार पर कर आधार बनता है। नियोक्ताओं के लिए यह निर्धारित है:

• श्रम कानून के अनुसार किए गए सभी प्रकार के पारिश्रमिक और भुगतान;
• सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान;
• कॉपीराइट और लाइसेंसिंग समझौतों से आय;
• वित्तीय सहायता और अन्य निःशुल्क भुगतान प्रदान करने के लिए विभिन्न भुगतान।

जब कर आधार निर्धारित किया जाता है, तो सभी आय जो किसी न किसी रूप में श्रमिकों को उनके नियोक्ताओं द्वारा नकद या वस्तु के रूप में, साथ ही सामाजिक, भौतिक और अन्य लाभों की आड़ में अर्जित होती है, को गैर-घटाकर ध्यान में रखा जाता है। कर योग्य आय, जिसके बारे में हम बाद में बात करेंगे। जब यूएसटी अर्जित किया जाता है, तो करदाताओं-नियोक्ताओं को संपूर्ण कर अवधि के दौरान प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से कर आधार निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। उद्यमियों का कर आधार आय की सामान्यीकृत राशि है जो कराधान के अधीन है और कर अवधि के दौरान उनके द्वारा प्राप्त की गई थी, उनके निष्कर्षण से संबंधित खर्चों को छोड़कर। कर्मचारियों द्वारा वस्तु (वस्तुओं, सेवाओं) के रूप में प्राप्त आय को उनके मूल्य/लागत के आधार पर कर योग्य आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए, जो कला के तहत निर्धारित किया जाता है। बाजार शुल्क और कीमतों के आधार पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 40।

भुगतान कर आधार में शामिल नहीं हैं

इनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• सरकारी लाभ;
• बर्खास्तगी पर मुआवजा;
• यात्रा व्यय;
• स्वास्थ्य को हुए नुकसान के लिए मुआवजा;
• कर्मचारियों के निजी सामान के उपयोग के लिए मुआवजा;
• एथलीटों के लिए सभी प्रकार के मुआवजे;
• अन्य प्रकार के मुआवजे;
• निःशुल्क भोजन का प्रावधान;
• किसान परिवार के सदस्यों द्वारा प्राप्त आय;
• श्रमिकों के पेशेवर स्तर में सुधार के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति;
• श्रमिकों के अनिवार्य/स्वैच्छिक बीमा के लिए योगदान;
• राज्य कर्मचारियों को सामग्री भुगतान;
• एकमुश्त वित्तीय भुगतान;
• मुफ़्त आवास;
• उत्तर के कुछ लोगों के सदस्यों की आय;
• कला द्वारा स्थापित अन्य भुगतान। 237 रूसी संघ का टैक्स कोड।

दाताओं

यूएसटी भुगतानकर्ता वही व्यक्ति होंगे जो अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान का भुगतान करते हैं। अनिवार्य रूप से कहें तो, अब भुगतानकर्ताओं के केवल 2 समूह हैं, जहां पहले में कर्मचारी, संगठन, उद्यमी और कॉर्पोरेट संस्थाएं शामिल हैं जिनके पास नागरिक कानूनी क्षमता है, और दूसरे में स्व-रोज़गार नागरिक (वकील, नोटरी, कुछ लोगों के आदिवासी समुदाय) शामिल हैं। उत्तर पारंपरिक खेती और अन्य में लगे हुए हैं)।

यदि करदाता दोनों श्रेणियों के हैं, तो वे दो आधारों पर कर का भुगतान करते हैं। उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो किराए के श्रमिकों के श्रम का उपयोग करता है, वह व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के साथ-साथ अपने श्रमिकों के पक्ष में अर्जित भुगतान पर यूएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य है। नोटरी, जासूस और सुरक्षा गार्ड जो निजी प्रैक्टिस में लगे हुए हैं, वे भुगतानकर्ताओं के एक अलग वर्ग से संबंधित नहीं हैं क्योंकि वे पहले से ही "व्यक्तिगत उद्यमियों" के समूह में शामिल हैं, जो कला के अनुच्छेद 2 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11।

2013 और 2014 में यूएसटी दर

रूस में, कर के बोझ में धीरे-धीरे वृद्धि हो रही है, जो "राष्ट्र की उम्र बढ़ने" और उसके बाद सक्षम और कामकाजी नागरिकों की संख्या में गिरावट के कारण होता है। बेशक, पुरानी पीढ़ी का इलाज किया जाना चाहिए और इन लोगों को नियमित रूप से पेंशन का भुगतान किया जाना चाहिए। आजकल, व्यक्तिगत उद्यमी और अन्य स्व-रोज़गार नागरिक सबसे कम बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। वे एक निश्चित प्रीमियम का भुगतान करते हैं, जो किसी और के लिए काम करने वाले "औसत" कर्मचारी की तुलना में काफी कम है। जहां तक ​​बीमा प्रीमियम (यूएसटी) पर वास्तविक ब्याज का सवाल है, 2013 में यह वेतन का 30% था। साथ ही, 2012 के बाद से, 512 हजार रूबल से अधिक मजदूरी के लिए 10% की अतिरिक्त दर वापस ले ली गई है, 2013 में 568 हजार और 2014 में 624 हजार से अधिक मजदूरी के लिए उम्मीद है। 2014 में एकीकृत सामाजिक कर 34% तक बढ़ने की उम्मीद है। 2010 में दरों में तेज वृद्धि के कारण, जो 8% (26% से 34% तक) बढ़ गई, अधिकांश छोटे व्यवसाय अंधेरे में चले गए, क्योंकि वे अपने व्यवसाय पर इतना महत्वपूर्ण बोझ उठाने में असमर्थ थे।

यूएसटी की गणना कैसे करें?

2014 में यूएसटी की गणना निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार की गई है:

1. सबसे पहले, कर आधार निर्धारित करना आवश्यक है, जो किसी व्यक्ति की आय की राशि है। यह उसे वेतन के रूप में (अर्थात, रोजगार अनुबंध के तहत) या नागरिक अनुबंध के तहत जारी किए गए अन्य भुगतानों की आड़ में प्राप्त हो सकता है: रॉयल्टी, काम करने के लिए पुरस्कार, आदि। इसके अलावा, यूएसटी भुगतानकर्ता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी दोनों होंगे जो किराए के श्रमिकों के श्रम का उपयोग करते हैं।

2. अगला कदम कर की दर निर्धारित करना है। इसका एक प्रतिगामी पैमाना है, जिसमें बड़ी रकम पर कम ब्याज काटा जाता है। अधिकांश भुगतानकर्ताओं के लिए, कुल प्रतिशत 30% होगा (1 से 624,000 रूबल की आय के लिए): रूस के पेंशन फंड में एकीकृत सामाजिक कर योगदान - 22%, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में - 5.1%, सामाजिक के लिए बीमा निधि - 2.9%। सीमा राशि (624 हजार) के ऊपर 10% रोक लिया जाएगा।

3. अपने वेतन को वांछित समूह के साथ मिलाएं (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

कर अवधि

कर अवधि 1 कैलेंडर वर्ष है। वहीं, करदाताओं के पहले समूह के लिए भी रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, 6 और 9 महीने) हैं। समूह 2 के लिए ऐसी कोई अवधि नहीं है। कर सत्र के अंत में, करदाताओं को कर रिटर्न दाखिल करना होगा।

विशिष्ट यूएसटी संचय लेनदेन

यूएसटी. इसके उपार्जन के लिए पोस्टिंग

कर लाभ

रूसी कर कानून के अनुसार, यह स्थापित किया गया था कि निम्नलिखित संगठनों और व्यक्तियों को कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी (2010 में एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन से पहले):

1. संगठनों में, यूएसटी संचय को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक से नहीं रोका जाता है, जो कर अवधि के दौरान प्रत्येक व्यक्ति के लिए 100 हजार रूबल से अधिक नहीं होता है जो समूह I, II या III का विकलांग व्यक्ति है।
2. पिछला सिद्धांत करदाताओं की निम्नलिखित श्रेणियों पर भी लागू होता है:
   • विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों (एनओआई) के लिए। इस श्रेणी में, यदि कम से कम 80% प्रतिभागी विकलांग लोग और उनके कानूनी प्रतिनिधि हैं, तो कर नहीं रोका जाता है। यह उनकी क्षेत्रीय शाखाओं पर भी लागू होता है।
   • उन संस्थानों के लिए जहां अधिकृत पूंजी जमा (ओआई) से बनती है, जिनकी औसत संख्या [विकलांग लोगों] कम से कम 50% है। साथ ही, वेतन में हिस्सेदारी कम से कम 25% होनी चाहिए।
   • ऐसे संगठन जो विकलांग लोगों, विकलांग बच्चों और उनके माता-पिता को सहायता सहित सामाजिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए बनाए गए थे। ध्यान देने योग्य बात यह है कि संपत्ति के मालिक केवल पीओओ ही होने चाहिए।
3. समूह I, II या III की विकलांगता स्थिति वाले व्यक्तिगत उद्यमी और वकील। कर अवधि के दौरान उनकी व्यावसायिक/व्यावसायिक गतिविधियों से आय भी 100 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

आजकल, एकीकृत सामाजिक कर (बीमा योगदान) का एक तरजीही प्रतिशत भी मौजूद है। उदाहरण के लिए, 2013 में, पेंशन फंड में तरजीही दर 20% थी, सामाजिक बीमा कोष - 0%, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - 0%।

एकीकृत सामाजिक कर पर लौटने के लिए पूर्वापेक्षाएँ

कई लोगों के लिए, रिफंड के बारे में जानकारी आश्चर्यजनक नहीं लगी, क्योंकि 2000 के दशक में एकीकृत सामाजिक कर रूसी संघ की कर प्रणाली का एक महत्वपूर्ण घटक था। अधिकांश विशेषज्ञ इस तथ्य का हवाला देते हैं कि एकीकृत सामाजिक कर में वापसी का मुख्य कारण बीमा योगदान के साथ एकीकृत सामाजिक कर का प्रतिस्थापन था, जिसका पैमाना अधिक प्रतिगामी के पक्ष में बदल गया और अनिवार्य की दरों में वृद्धि हुई। पेरोल (पेरोल फंड) के 26% से 34% तक के योगदान ने पेंशन प्रणाली का संतुलन प्रदान नहीं किया, बल्कि केवल कर बोझ और विभिन्न प्रशासनिक जटिलताओं में वृद्धि हुई। इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एकल सामाजिक कर पर रिटर्न संभवतः व्यवसाय (विशेष रूप से छोटे वाले) द्वारा अनुकूल रूप से प्राप्त किया जाएगा, और यह प्रणाली स्वयं राज्य और व्यवसाय दोनों के लिए उपयुक्त होगी। 2010-13 में सभी उद्यमियों को तीन (!) निकायों से संपर्क करने के लिए मजबूर किया गया, जिससे बदले में, लेखांकन की लागत में वृद्धि हुई।

देश के लिए सिविल सेवकों के बढ़े हुए कर्मचारियों को बनाए रखना भी लाभदायक नहीं है, जिससे उद्यमियों की वित्तीय गतिविधियों का नियंत्रण जटिल हो जाता है। इसके अलावा, हम पहले ही बता चुके हैं कि दरों में तेज बढ़ोतरी के कारण कई छोटी कंपनियां सदमे में चली गई हैं। इसलिए अभी केवल सकारात्मक बदलाव की ही भविष्यवाणी की गई है। दूसरी ओर, 2014 में सामाजिक भुगतान की दर में वृद्धि की गई, क्योंकि एकीकृत सामाजिक कर अब 34% (नियमित) और 26% (तरजीही) है, जिससे व्यवसायी बहुत खुश नहीं होंगे।

निष्कर्ष

यूएसटी कराधान प्रणाली को सभी करदाताओं के लिए करीब और समझने योग्य बनने में काफी लंबा समय बीत चुका है। इस बीच, यह ध्यान देने योग्य है कि रूसी संघ के टैक्स कोड में कुछ प्रावधानों में अतिरिक्त सुधार और स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन से कर प्रणाली पर कोई नकारात्मक प्रभाव नहीं पड़ा, हालाँकि, बीमा योगदान शुरू करने की प्रथा से कोई सुधार नहीं हुआ, जिससे एकीकृत कर की वर्तमान दर में वृद्धि हुई, वर्तमान में एकीकृत कर दरें 34% और 26 हैं क्रमशः अधिकांश भुगतानकर्ताओं और लाभार्थियों के लिए%, जो उद्यमियों के लिए बहुत अनुकूल नहीं है। हालांकि, ध्यान देने वाली बात यह है कि यूएसटी बीमा प्रीमियम का एक अच्छा विकल्प है, जो देश में कर की स्थिति में सुधार कर सकता है।

एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) अतिरिक्त-बजटीय निधि - पेंशन, सामाजिक बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में योगदान का एक रूप है। यह कर 1 जनवरी 2001 को लागू हुआ था और 1 जनवरी 2010 को समाप्त कर दिया गया था।

2010 से, भुगतानकर्ताओं ने इसे बीमा प्रीमियम के रूप में भुगतान किया है। सामाजिक कर की दर पहले वेतन का 26% थी, और 2011 के बाद से यह तेजी से बढ़कर 34% हो गई है। ऐसे संकेतकों के कारण यह तथ्य सामने आया है कि अधिकांश छोटे व्यवसाय अंधकार में चले गए हैं। 2013 में, कर की दर 30% के भीतर थी, लेकिन 2014 के दौरान इसके फिर से बढ़ने की उम्मीद है।

यह प्रवृत्ति कामकाजी उम्र की आबादी की संख्या में धीरे-धीरे कमी के साथ जुड़ी हुई है, और इसके विपरीत, सेवानिवृत्ति की आयु के लोगों की संख्या बढ़ रही है। तदनुसार, कामकाजी आबादी वृद्ध लोगों की पेंशन और इलाज के लिए भुगतान करती है।

सामाजिक कर दर

इसलिए, मानक शर्तों के तहत सामाजिक कर की दर 2013 में निम्नलिखित बीमा योगदानों में वितरित की गई थी: 22% - रूसी संघ के पेंशन फंड में, 2.9% - सामाजिक बीमा कोष में और 5.1% - अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में।
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, 568 हजार रूबल से अधिक के कर्मचारी वेतन के लिए एकीकृत सामाजिक कर का 10% प्रीमियम स्थापित किया गया है।
व्यक्तिगत उद्यमियों की कुछ श्रेणियां सामाजिक निधि को अधिमान्य कर का भुगतान करती हैं (पेंशन निधि में केवल 20%)। इनमें उद्यमी शामिल हैं:

· पेटेंट कराधान प्रणाली के तहत काम करना;
· फार्मास्युटिकल क्षेत्र में कार्यरत हैं और यूटीआईआई का उपयोग कर रहे हैं;
· संघीय कानून संख्या 212-एफ3 (अनुच्छेद 57) द्वारा विनियमित गतिविधियों में संलग्न।

जिन वकीलों और नोटरी के पास कर्मचारी नहीं हैं, उनके लिए निश्चित सामाजिक कर दरें प्रदान की जाती हैं।

2014 के लिए यूएसटी दर

यूएसटी दर में 34% और तरजीही श्रेणियों के लिए 26% की अपेक्षित वृद्धि के कारण व्यक्तिगत उद्यमियों को फिर से अपनी आय छिपानी पड़ सकती है और वेतन "लिफाफे में" देना पड़ सकता है, जैसा कि 2011 में हुआ था। कर्मचारियों के बिना उद्यमियों के लिए निश्चित दरों में वृद्धि से आधिकारिक तौर पर पंजीकृत उद्यमियों की संख्या में कमी आने की संभावना है।
सरकार ने 2014 में एकीकृत सामाजिक कर पर लौटने का प्रस्ताव क्यों रखा? बीमा प्रीमियम की शुरूआत ने भुगतान पर प्रबंधन और नियंत्रण की प्रणाली को जटिल बना दिया। उद्यमियों को एक के बजाय 3 अलग-अलग फंडों में रिपोर्ट जमा करने के लिए मजबूर किया जाता है। और राज्य को अतिरिक्त कर्मचारी रखने होंगे, जबकि वित्तीय प्रवाह को काफी सरल बनाया जा सकता है।
साथ ही, 2014 में एकीकृत सामाजिक कर में वृद्धि निश्चित रूप से अधिकांश व्यवसायियों द्वारा सकारात्मक रूप से प्राप्त नहीं की जाएगी।

यूएसटी - इस नाम को एकीकृत सामाजिक कर के रूप में समझा जा सकता है। 2010 से, इसे अलग तरह से कहा जाने लगा: "बीमा प्रीमियम", और इसकी दर में वृद्धि हुई। पहले, यूएसटी 26 प्रतिशत के बराबर था, फिर यह तेजी से बढ़कर 34 हो गया और वर्तमान में यह मजदूरी के 30 प्रतिशत के बराबर है। और 2014 में एकीकृत सामाजिक कर फिर से बढ़ सकता है।

कर का बोझ बढ़ गया है क्योंकि रूस में जनसंख्या वृद्धावस्था के करीब पहुंच रही है, और सक्षम और कामकाजी नागरिकों की संख्या धीरे-धीरे कम हो रही है। लेकिन पेंशन का भुगतान किया जाना चाहिए, और बुजुर्गों का इलाज किया जाना चाहिए।

दांव का आकार

एक नियम के रूप में, कर्मचारियों को यह नहीं पता होता है या वे इस बारे में नहीं सोचते हैं कि उनके नियोक्ता पर उनकी कितनी लागत है। उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यक्ति को 20 हजार रूबल मिलते हैं (यह रूस में औसत वेतन है), तो नियोक्ता आयकर और बीमा योगदान में 10 हजार का भुगतान करता है (यह पूर्व एकीकृत सामाजिक कर है)।

स्व-रोज़गार व्यक्ति और व्यक्तिगत उद्यमी सबसे कम बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। उनके पास बीमा प्रीमियम के लिए एक विशेष फ्लैट दर है। बदले में, वे किसी अन्य के लिए काम करने वाले किसी भी औसत कर्मचारी की दरों से बहुत कम हैं।

संक्षेप में कहें तो 2013 में यूएसटी (बीमा प्रीमियम) वेतन के 30 प्रतिशत के बराबर था। यहां हम 2012 में 512 हजार रूबल से अधिक की मजदूरी के लिए और पिछले वर्ष 537 हजार रूबल से अधिक की मजदूरी के लिए दस प्रतिशत की दर जोड़ेंगे। और 2014 में यूएसटी लगभग 641 हजार रूबल की वार्षिक आय का एक मील का पत्थर प्रदान करता है।

दरों में 26 से 34 प्रतिशत की तीव्र वृद्धि के कारण, अधिकांश छोटे व्यवसाय अंधकार में चले गये। दूसरे शब्दों में, कर दर में वृद्धि से किसी को लाभ नहीं हुआ क्योंकि कर संग्रह में भारी गिरावट आई। और फिर भी, कई टिप्पणियों के अनुसार, 2014 में एकीकृत सामाजिक कर फिर से बढ़कर 34 प्रतिशत हो जाएगा, इससे व्यापार पर बहुत असर पड़ेगा।

इस वर्ष एकीकृत कर लौटाने के कारण

विशेषज्ञों के अनुसार, एकीकृत सामाजिक कर में वापसी के मुख्य कारण थे:

• बीमा योगदान पर एकीकृत सामाजिक कर को बदलना और उनके पैमाने को और अधिक प्रतिगामी दिशा में बदलना,
• वेतन की राशि के 26 से 34 की दर में वृद्धि से पेंशन प्रणाली का संतुलन सुनिश्चित नहीं हो सका, और कर भाग का बोझ और प्रशासन की जटिलता भी पैदा हुई।

2014 में एकीकृत सामाजिक कर में वापसी को व्यवसायियों द्वारा अच्छी तरह से प्राप्त किया जाएगा, क्योंकि कोई भी वर्तमान प्रणाली को पसंद नहीं करता है, न ही राज्य और न ही उद्यमिता. वर्तमान में उद्यमी एक के बजाय तीन प्राधिकरणों में आवेदन करते हैं। इस प्रकार, वे अपने लेखांकन पर अधिक खर्च करते हैं।

लेकिन राज्य के लिए सिविल सेवकों का एक बड़ा स्टाफ बनाए रखना भी पूरी तरह से लाभहीन है, जिससे व्यवसायियों की वित्तीय गतिविधियों पर नियंत्रण जटिल हो जाता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, एक तिहाई से अधिक छोटे व्यवसाय।

इस वर्ष, रूसी संघ की सरकार ने सामाजिक भुगतान की कुल दर को 30 प्रतिशत से बढ़ाकर 34 और तरजीही भुगतान को 20 प्रतिशत से बढ़ाकर 26 करने की योजना बनाई है, जो स्पष्ट रूप से अधिकांश व्यवसायियों के लिए खुशी की बात नहीं होगी।

एकीकृत सामाजिक कर कब रद्द किया गया? ? किस संबंध में? और यह अब दिलचस्प क्यों होता जा रहा है? आइए इसे अपने लेख में जानने का प्रयास करें।

एकीकृत सामाजिक कर किस वर्ष समाप्त किया गया तथा इसका कारण क्या था?

एकीकृत सामाजिक कर समाप्त कर दिया गया 2010 से। रूस में, इसे 2001 में पेश किया गया था और यह 9 वर्षों तक प्रभावी रहा।

इस कर का सार यह था कि इसने सभी अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान को प्रतिस्थापित कर दिया: पेंशन निधि, सामाजिक बीमा निधि (दुर्घटना बीमा में योगदान को छोड़कर), और अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि।

एकीकृत सामाजिक कर क्यों रद्द किया गया?? इसके बहुत से कारण थे:

• योगदान दरों के प्रतिगामी पैमाने की शुरूआत से जुड़े वेतन वृद्धि का अपेक्षित प्रभाव काम नहीं आया।
• योगदान ने बीमा भुगतान का सार खो दिया है, जिसे प्रत्येक विशिष्ट कर्मचारी से जोड़ा जाना चाहिए। यह लिंक आपको व्यक्तिगत रूप से सामाजिक भुगतान की राशि निर्धारित करने की अनुमति देता है।
• फंडों ने अपने अंदर धन के प्रवाह और इस प्रक्रिया को प्रभावित करने की क्षमता पर नियंत्रण खो दिया है।

एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन से बीमा भुगतान में क्या परिवर्तन आया है?

एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन के साथ, चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 24, इस कर के लिए समर्पित (रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 24 के खंड 2 "कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर..." दिनांक 24 जुलाई, 2009 संख्या 213-एफजेड)। रूसी संघ का कानून "बीमा प्रीमियम पर..." दिनांक 24 जुलाई 2009 नंबर 212-एफजेड लागू हुआ, जिसने इन भुगतानों की गणना के लिए अन्य नियम स्थापित किए:

• योगदान के अधीन भुगतानों की सूची का विस्तार हुआ है। यदि पहले शुद्ध लाभ की कीमत पर किए गए भुगतान को उनसे हटा दिया गया था, तो अब इस परिस्थिति पर निर्भरता गायब हो गई है। तदनुसार, कराधान के अधीन नहीं भुगतानों की सूची को सख्ती से परिभाषित किया गया (24 जुलाई 2009 के रूसी संघ के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9)।
• कर दरों का सामान्य प्रतिगामी पैमाना गायब हो गया है। इसके बजाय, योगदान के अधीन आय पर एक सीमा शुरू की गई थी। यह सीमा अनुक्रमित हो गई है और रूसी संघ में औसत वेतन की वृद्धि के अनुसार व्यवस्थित रूप से बढ़ गई है (24 जुलाई 2009 के रूसी संघ के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 8 के खंड 5)। इस सीमा से ऊपर, कम दर पर आयकर केवल पेंशन फंड के भुगतान के लिए मौजूद है।
• पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में दरों में वृद्धि के कारण अधिकांश करदाताओं (ओएसएनओ का उपयोग करके) के लिए समग्र योगदान दर 2011 से 8% बढ़ने वाली थी। भुगतानकर्ताओं की अधिमान्य श्रेणियों (विशेष शासन कर्मचारी, विशेष क्षेत्रों के निवासी, विकलांग लोगों वाले संगठन) के लिए, 2011-2014 के लिए एक संक्रमण अवधि प्रदान की गई थी, जिसके दौरान उनके लिए पहले से अनुपस्थित दरें पेश की गईं और जो दरें तरजीही थीं उनमें वृद्धि की गई। आज लागू सामान्य अधिकतम दर किसी व्यक्ति को किए गए सभी अंशदायी भुगतानों का 30% है। इसका मूल्य एकीकृत सामाजिक कर के तहत लागू मूल्य से 4% अधिक है। कम दर के हकदार लोगों का दायरा काफ़ी कम हो गया है।

इन परिवर्तनों से संकेत मिलता है कि एकीकृत सामाजिक कर को बीमा योगदान से बदलने से इन योगदानों के सभी भुगतानकर्ताओं के लिए कर के बोझ में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है।

क्या हमें एकीकृत सामाजिक कर की वापसी की उम्मीद करनी चाहिए?

कर अधिकारियों के नियंत्रण में बीमा प्रीमियम स्थानांतरित करने के मुद्दे पर हाल ही में बजट को फिर से भरने के उपायों में से एक के रूप में सक्रिय रूप से चर्चा की गई है। इसीलिए हमें एकीकृत सामाजिक कर की याद आई।

हालांकि, इस टैक्स पर कोई रिफंड नहीं मिलेगा. रूसी संघ का कानून "टैक्स कोड के भाग 1 और 2 में संशोधन पर..." दिनांक 3 जुलाई 2016 नंबर 243-एफजेड, जो 2017 में लागू होगा, पर पहले ही हस्ताक्षर किए जा चुके हैं। यह कानून न केवल रूसी संघ के कर संहिता के भाग 2 को बीमा प्रीमियम के लिए समर्पित एक अलग नए खंड के साथ पूरक करता है, बल्कि रूसी संघ के कर संहिता के भाग 1 के सभी प्रावधानों में बीमा प्रीमियम भी जोड़ता है, जिससे आवश्यक अधिकार स्थापित होते हैं। इन योगदानों को प्रशासित करने के संदर्भ में कर अधिकारियों की।

संघीय कर सेवा, एकीकृत सामाजिक कर के तहत, पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष (दुर्घटना बीमा योगदान को छोड़कर) और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान को नियंत्रित करेगी। योगदान की गणना के लिए बुनियादी नियम (कर योग्य आधार सीमा की उपस्थिति, दरें, गैर-कर योग्य भुगतान की सूची) संरक्षित किए गए हैं।

परिणाम

यूएसटी में रद्द कर दिया गया 2010 वर्षएक ऐसे कर के रूप में जिसने उन समस्याओं का समाधान नहीं किया जिनके लिए इसे लागू किया गया था। बीमा प्रीमियम के भुगतान में परिवर्तन के साथ, निधियों को भुगतान की राशि निर्धारित करने वाले सभी मापदंडों में उल्लेखनीय वृद्धि हुई: कर आधार, दरें और भुगतानकर्ताओं की सीमा। 2017 से, बीमा प्रीमियम कर अधिकारियों के नियंत्रण में स्थानांतरित कर दिया गया है।