बैंक लेखांकन. बैंकिंग प्रणाली में मॉस्को स्टेट यूनिवर्सिटी ऑफ़ प्रिंटिंग अकाउंटिंग
बैंकिंग लेखा प्रणाली के मुख्य ________________________ हैं:
बैंक की गतिविधियों पर प्राथमिक डेटा का संग्रह, प्रसंस्करण और प्रदर्शन;
बैंक के वित्तीय और आर्थिक संचालन के बारे में अंतिम जानकारी प्राप्त करने के लिए डेटा का व्यवस्थितकरण, समूहीकरण और सामान्यीकरण;
लेखांकन जानकारी के आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं को विश्वसनीय और समय पर जानकारी प्रदान करना;
बैंक की गतिविधियों की योजना, प्रोत्साहन, संगठन, विनियमन, विश्लेषण और नियंत्रण के लिए सूचना आधार का गठन।
अमेरिकन अकाउंटिंग एसोसिएशन ने निम्नलिखित लेखांकन मॉडल की पहचान की है:
-एंग्लो-अमेरिकन मॉडल(ग्रेट ब्रिटेन, हॉलैंड, यूएसए) - लेखांकन निवेशकों और लेनदारों की जरूरतों को पूरा करने पर केंद्रित है;
-महाद्वीपीय मॉडल(यूरोप और जापान) - लेखांकन पद्धति और प्रक्रियाओं में रूढ़िवाद है, जो कानून द्वारा विनियमित है;
-_________________________________ नमूना(ब्राजील और स्पैनिश भाषी देश (वेनेजुएला, अर्जेंटीना)) - मुद्रास्फीति दर के लिए डेटा का समय पर आवधिक समायोजन लागू किया जाता है; नियोजन प्रक्रिया का समर्थन करने के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म सरकारी अधिकारियों को लेखांकन जानकारी प्रस्तुत करने पर केंद्रित हैं;
-अंतर्राष्ट्रीय मॉडलएक लेखांकन प्रणाली है जो अंतरराष्ट्रीय पूंजी बाजारों की गहन एकीकरण प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप उभरी है। इसके लोकप्रियकरण को आईएएस के निर्माण से सहायता मिली, जो सामान्य सिद्धांतों, विधियों और लेखांकन प्रक्रियाओं को दर्शाता है जिन्हें प्रत्येक राष्ट्रीय लेखा प्रणाली की विशेषताओं के अनुसार अनुकूलित किया जा सकता है।
यूक्रेन अपनी राष्ट्रीय लेखा प्रणाली में ________________ मॉडल के तत्वों का उपयोग करता है।
यूक्रेनी बैंकों में राष्ट्रीय लेखा प्रणाली बनाने की प्रक्रिया चित्र 1.1 में परिलक्षित होती है।
चावल। 1.1. एक राष्ट्रीय बैंकिंग लेखा प्रणाली का गठन और
यूक्रेन में रिपोर्टिंग
राष्ट्रीय लेखा प्रणाली में वित्तीय, प्रबंधन और कर लेखांकन शामिल हैं, जो एकल सूचना आधार पर आधारित होते हैं, जो डेटा गणना के रूप और आवृत्ति में भिन्न होते हैं।
यूक्रेनी बैंकों में वित्तीय लेखांकनलेखांकन प्रणाली का एक घटक है, जिसमें बाहरी उपयोगकर्ताओं के साथ-साथ प्रबंधन करने के लिए आंतरिक उपयोगकर्ताओं के लिए बैंक के संचालन के बारे में जानकारी की पहचान, माप, पंजीकरण, संचय, सारांश, भंडारण और संचारित करने के लिए नियमों, विधियों और लेखांकन प्रक्रियाओं का एक सेट शामिल है। निर्णय.
बैंकों में वित्तीय लेखांकन को तीन भागों में विभाजित किया जा सकता है:
विश्लेषणात्मक लेखांकन- व्यक्तिगत खाते बनाए रखना, लेखांकन प्रविष्टियाँ करना और प्राथमिक दस्तावेजों (नकद निपटान सेवाओं के लिए समझौता, ऋण समझौता, भुगतान आदेश, स्मारक आदेश, आदि) के आधार पर उन पर शेष राशि और टर्नओवर की गणना करना।
_________________________________ लेखांकन- बैंक के खातों के चार्ट के अनुसार बैलेंस शीट खातों को बनाए रखना, व्यक्तिगत खाता डेटा के आधार पर शेष राशि और टर्नओवर की गणना करना, यानी। विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा.
रिपोर्टिंग संकेतकों की गणना- मानक, प्रतिलेख, नकद प्रतीकों के लिए राशि और आय और व्यय के प्रतीक, आदि। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन डेटा (व्यक्तिगत और बैलेंस शीट खातों पर शेष राशि और कारोबार), और प्राथमिक दस्तावेजों पर आधारित।
वित्तीय लेखांकन एनबीयू नियमों द्वारा स्पष्ट रूप से विनियमित है। बैंक में इसके प्रबंधन के सिद्धांत और कार्यप्रणाली इसकी लेखांकन नीतियों में परिलक्षित होते हैं।
लेखांकन सिद्धांतोंजो यूक्रेन के बैंकों में लेखांकन और रिपोर्टिंग के संगठन पर विनियमों में परिभाषित हैं:
- पूर्ण रोशनी- सभी लेनदेन बिना किसी अपवाद के लेखांकन खातों में पंजीकरण के अधीन हैं;
- स्वायत्तता- बैंक की संपत्ति और देनदारियों को इस बैंक और अन्य बैंकों (उद्यमों) के मालिकों की संपत्ति और देनदारियों से अलग किया जाना चाहिए;
- ___________________ - संपत्ति और देनदारियों का मूल्यांकन इस धारणा के आधार पर किया जाता है कि बैंक एक चालू संस्था है और निकट भविष्य में परिचालन में रहेगा;
- दृश्यों- बैंक द्वारा अपनी चुनी गई लेखांकन नीतियों का निरंतर (वर्ष-दर-वर्ष) अनुप्रयोग;
- ________________________________________ - रिपोर्टिंग में लेनदेन का हिसाब और खुलासा उनके सार और आर्थिक सामग्री के अनुसार किया जाता है, न कि केवल उनके कानूनी रूप के अनुसार।
- ऐतिहासिक (वास्तविक) लागत (अनुमान)- परिसंपत्तियों और देनदारियों को उनके अधिग्रहण या घटना की कीमत पर प्राथमिकता में दर्ज किया जाता है। रिपोर्टिंग तिथि पर आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन होने पर विदेशी मुद्राओं में अंकित संपत्तियों और देनदारियों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है;
- आय और व्यय का संचय और मिलान- रिपोर्टिंग अवधि के वित्तीय परिणाम को निर्धारित करने के लिए, इस आय को प्राप्त करने के लिए किए गए खर्चों के साथ रिपोर्टिंग अवधि की आय की तुलना करना आवश्यक है;
- __________________________ - लेखांकन में मूल्यांकन विधियों का अनुप्रयोग, जिसके अनुसार संपत्ति और/या आय को बढ़ा-चढ़ाकर नहीं बताया जाएगा, और देनदारियों और/या खर्चों को कम नहीं दिखाया जाएगा।
बैंक प्रबंधन लेखांकननियमों और प्रक्रियाओं का एक समूह है जो आंतरिक नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुसार प्रबंधन निर्णय लेते समय बैंक के प्रबंधन और उसके प्रबंधकों की जरूरतों को पूरा करने के लिए बैंक की गतिविधियों के बारे में जानकारी की तैयारी और प्रावधान सुनिश्चित करता है।
प्रबंधन लेखांकन चार घटकों को जोड़ता है:
1. परिचालन लेखांकन- लेनदेन, समझौतों और अनुबंधों की पत्रिकाओं के साथ-साथ उन पर नियोजित और वास्तविक भुगतान के रूप में बैंक के आर्थिक और व्यावसायिक संचालन का लेखा-जोखा।
2. ____________ लेखांकन- पदों की गणना और लेखांकन रजिस्टरों का रखरखाव, जैसे परिसंपत्तियों और देनदारियों पर वर्तमान स्थिति, एक निश्चित अवधि के लिए वास्तविक आय और व्यय आदि। परिचालन लेखांकन और कुछ मामलों में विश्लेषणात्मक लेखांकन पर आधारित।
3. वित्तीय योजना- परिचालन और स्थितिगत लेखांकन डेटा (परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए नियोजित स्थिति, नियोजित आय और व्यय, आदि) के आधार पर पदों और लेखांकन रजिस्टरों के लिए नियोजित मूल्यों का निर्धारण।
4. ___________________________ - स्थितिगत लेखांकन और वित्तीय नियोजन (वर्तमान और तत्काल तरलता की गणना, ब्याज दरों की गणना) के परिणामों का उपयोग करके अनुपात और वित्तीय संकेतकों की गणना।
कर लेखांकनयूक्रेन में यूक्रेन के टैक्स कोड के अनुसार आयोजित किया जाता है।
वैश्विक लेखांकन अभ्यास कर लेखांकन के तीन दृष्टिकोणों को अलग करता है:
लेखांकन और कर लेखांकन पूरी तरह से स्वतंत्र हैं और अलग-अलग बनाए रखे जाते हैं;
लेखांकन और कर लेखांकन एक दूसरे के करीब हैं, एक ही प्राथमिक आधार का उपयोग करते हैं और अलग-अलग बनाए रखे जाते हैं;
- ________________________________________________________________________.
कर लेखांकन को सरल बनाने के लिए, बैंक व्यापक रूप से प्रबंधन लेखांकन खातों का उपयोग करते हैं। कर लेखांकन को व्यवस्थित करने और बनाए रखने के लिए फॉर्म, नियम, प्रक्रियाएं राज्य कर प्रशासन द्वारा निर्धारित की जाती हैं।
लेखांकन के सभी प्रकार (उपप्रणालियाँ) एक सामान्य लक्ष्य से एकजुट हैं - प्रभावी प्रबंधन निर्णय लेने के लिए उपयोगकर्ताओं की प्रासंगिक श्रेणियों को विश्वसनीय और समय पर जानकारी प्रदान करना।
__________________ बैंकिंग लेखांकन- यह बैंक की संपत्तियों और देनदारियों की स्थिति और विस्तारित सामाजिक पुनरुत्पादन की प्रक्रिया में उनके तर्कसंगत उपयोग का एक सूचना प्रदर्शन है।
बैंक लेखांकन वस्तु- विस्तार और विशिष्टता की उचित डिग्री को ध्यान में रखते हुए, विषय का एक अभिन्न अंग। बैंकिंग लेखांकन की वस्तुओं में शामिल हैं: संपत्ति, देनदारियां और एक क्रेडिट संस्थान की वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाएं।
संपत्ति- ये वे संसाधन हैं जो बैंक की संस्था द्वारा नियंत्रित होते हैं, पिछले लेनदेन के परिणामस्वरूप प्राप्त होते हैं और भविष्य में आय या अन्य आर्थिक लाभ उत्पन्न करने की उम्मीद की जाती है।
संपत्ति = देनदारियां = देयताएं + पूंजी।
देयताएं- ये बैंक के संसाधन हैं, जिनमें लाभ कमाने के लिए सक्रिय संचालन करने के लिए स्वयं की, आकर्षित और उधार ली गई धनराशि शामिल होती है।
बैंक की मुख्य वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाएँ हैं:
- एक बैंकिंग उत्पाद का निर्माण- बैंक के पास उपलब्ध संसाधनों के साथ श्रम क्षमता की सहभागिता। एक नया उत्पाद बनाने के लिए बैंक का खर्च उसकी गतिविधियों के पहलुओं में से एक है, जो सूचना लेखांकन प्रणाली में प्रतिबिंब के अधीन है;
- उपभोक्ताओं के लिए बैंकिंग उत्पादों का प्रचार- यह प्रक्रिया बैंकिंग उत्पाद की बिक्री के परिणामस्वरूप बैंक की श्रम लागत, संसाधनों और आय से जुड़ी है, अर्थात। बैंकिंग उत्पाद के निर्माण से लेकर उसके उपभोग तक का समय शामिल है;
- _________________________________________________________________ - वेतन के लिए कर्मचारियों के साथ, बैंक के मालिकों (शेयरधारकों) के साथ, योगदान के लिए सामाजिक बीमा प्राधिकरणों के साथ, करों और भुगतानों के लिए राज्य के बजट के साथ समझौता शामिल है।
बैंक लेखांकन विधि– तकनीकों और विधियों का एक सेट जो किसी को बैंक की संपत्ति और देनदारियों की स्थिति और बैंकिंग लेखांकन में उनके उपयोग की दक्षता के स्तर का अध्ययन करने की अनुमति देता है। बैंकिंग लेखांकन की मुख्य विधियाँ हैं:
- ____________________________ - निरंतर निगरानी के उद्देश्य से बैंकिंग लेखांकन वस्तुओं को प्रतिबिंबित करने की एक विधि;
- भंडार- वास्तविकता के साथ संभावित विसंगतियों को खत्म करने के लिए बैंक के संसाधनों का पुनर्गणना, वजन, माप, मूल्यांकन और लेखांकन डेटा के साथ तुलना करके एक निश्चित समय के लिए भौतिक संपत्ति और धन की वास्तविक उपस्थिति और स्थिति की पहचान करने की एक विधि;
- श्रेणी- एकल मीटर - राष्ट्रीय मुद्रा का उपयोग करके बैंकिंग लेखांकन की वस्तुओं को सामान्य बनाने की एक विधि। इसके कार्यान्वयन या रिपोर्टिंग के समय विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन की आधिकारिक एनबीयू विनिमय दर पर पुनर्गणना की जाती है;
- गणना- बैंकिंग सेवाओं के विकास और कार्यान्वयन की लागतों की मौद्रिक शर्तों में गणना करने की एक विधि;
- हिसाब किताब- बैंक निधियों की उपलब्धता और संचलन, उनके गठन के स्रोतों और उन पर व्यवस्थित नियंत्रण के लिए वित्तीय और आर्थिक प्रक्रियाओं पर समूहीकरण, वर्तमान लेखांकन और नियंत्रण की एक विधि;
- ______________________________ - बैंक की लेखा प्रणाली में जानकारी दर्ज करने की एक विधि, जिसके अनुसार प्रत्येक पंजीकरण रिकॉर्ड दो खातों में परिलक्षित होता है: एक खाते के डेबिट में और एक ही समय में दूसरे के क्रेडिट में;
- तुलन पत्र- आर्थिक समूहीकरण की एक विधि और मौद्रिक संदर्भ में एक निश्चित तिथि के अनुसार परिसंपत्तियों, देनदारियों और इक्विटी की स्थिति का निर्धारण करना;
- ____________________ - परस्पर संबंधित सामान्य संकेतकों की एक प्रणाली जो बैंक की वित्तीय और आर्थिक स्थिति और रिपोर्टिंग अवधि के लिए उसकी गतिविधियों के परिणामों को दर्शाती है।
बैंक एक क्रेडिट संगठन है जिसे व्यापक (कुल मिलाकर) बैंकिंग परिचालन करने का अधिकार है।
2 दिसंबर 1990 का संघीय कानून संख्या 395-1 "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" बैंकिंग कार्यों को संदर्भित करता है:
1) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से जमाराशियों में धन आकर्षित करना (मांग पर और एक निश्चित अवधि के लिए);
2) निर्दिष्ट जुटाई गई धनराशि को अपनी ओर से और अपने खर्च पर लगाना;
3) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए बैंक खाते खोलना और बनाए रखना;
4) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं, जिनमें संवाददाता बैंक भी शामिल हैं, की ओर से उनके बैंक खातों पर निपटान करना;
5) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए धन, बिल, भुगतान और निपटान दस्तावेजों और नकद सेवाओं का संग्रह;
6) नकद और गैर-नकद रूप में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री;
7) जमा का आकर्षण और कीमती धातुओं का स्थान;
8) बैंक गारंटी जारी करना;
9) बैंक खाते खोले बिना व्यक्तियों की ओर से धन हस्तांतरण करना (डाक हस्तांतरण को छोड़कर)।
व्यवहार में, व्यापार संगठन बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की सीमित श्रृंखला का उपयोग करते हैं। आमतौर पर, इसमें चालू खाता खोलना, संग्रह करना, बैंक में नकदी जमा करना (व्यापारिक आय) और बैंक से नकदी प्राप्त करना शामिल है। वर्तमान में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी ऋण प्रदान करने के लिए इस प्रकार की बैंकिंग सेवाओं का तेजी से उपयोग कर रहे हैं। कुछ हद तक, बिल सर्कुलेशन अभी भी विकसित है, जिसमें एक उद्यम आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान में उपयोग के लिए बैंक से विनिमय बिल खरीदता है।
संघीय कानून "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" के अनुसार, "... राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय सरकारों के अपवाद के साथ, व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के बैंक खातों के क्रेडिट संस्थानों द्वारा उद्घाटन प्रमाण पत्र के आधार पर किया जाता है व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में व्यक्तियों के राज्य पंजीकरण, कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र, साथ ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के प्रमाण पत्र। इसलिए, चालू खाता खोलने के लिए, किसी संगठन को पहले एक कानूनी इकाई के रूप में पंजीकृत होना होगा और कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करना होगा।
चालू खाता खोलने के लिए आवश्यक अन्य दस्तावेजों के साथ, ग्राहक को बैंक को नमूना हस्ताक्षर और मुहर छाप के साथ एक कार्ड जमा करना होगा। कार्ड को काली, बैंगनी या नीली स्याही (पेस्ट) से हाथ से भरा जाता है। भरने के लिए केवल काले फ़ॉन्ट का उपयोग करके टाइपराइटर या प्रिंटर या अन्य लेखन या इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटिंग मशीनों का उपयोग करने की भी अनुमति है। कार्ड पर हस्ताक्षर हस्तलिखित होने चाहिए। प्रतिकृति हस्ताक्षर के उपयोग की अनुमति नहीं है।
उन व्यक्तियों को सलाह जिनके पास हस्ताक्षर करने और तदनुसार, बैंक को अपने नमूने जमा करने का अधिकार है। कार्ड पर आपके पासपोर्ट के हस्ताक्षर को हूबहू दोहराना आवश्यक नहीं है। कार्ड पर आपके हस्ताक्षर के नमूने के लिए मुख्य आवश्यकता स्थिरता है, जितना संभव हो सके एकाधिक दोहराव की संभावना।
प्रत्येक बैंक खाते के लिए कार्ड एक प्रति में बैंक को जमा किया जाता है। यह ओकेयूडी (ऑल-रशियन क्लासिफायर ऑफ मैनेजमेंट डॉक्यूमेंटेशन ओके 011-93) के अनुसार फॉर्म नंबर 0401026 का अनुमोदित फॉर्म है।
बैंक सेवाओं के भुगतान और बैंक और उसके ग्राहक के बीच अन्य निपटानों के बारे में कुछ शब्द। चालू खाता खोलते समय, बैंक और उसके ग्राहक के बीच एक समझौते पर हस्ताक्षर किए जाते हैं। यह बहुत गंभीर दस्तावेज़ है. विशेष रूप से, यह बैंक द्वारा ग्राहक को प्रदान की जाने वाली सेवाओं की सूची और भुगतान, ग्राहक को उसके धन के उपयोग के लिए ब्याज का संचय, और ग्राहक के आदेश के बिना उसके खाते से धन को बट्टे खाते में डालने का आधार जैसे मुद्दों को निर्धारित करता है। .
गैर-नकद भुगतान के मुख्य रूप हैं:
1) भुगतान आदेशों द्वारा निपटान;
2) साख पत्र के तहत बस्तियां;
3) चेक द्वारा भुगतान;
4) संग्रह के लिए बस्तियाँ।
चालू खाता समझौता करने वाले संगठन स्वतंत्र रूप से अपने लिए गैर-नकद भुगतान के रूप चुनते हैं। प्रतिपक्ष संगठनों के बीच संपन्न समझौतों में गैर-नकद भुगतान के फॉर्म भी विशेष रूप से स्थापित किए जा सकते हैं। ऊपर सूचीबद्ध प्रपत्रों का उपयोग करके गैर-नकद भुगतान करने के लिए, निम्नलिखित प्रकार के दस्तावेज़ों का उपयोग किया जाता है:
1) भुगतान आदेश;
2) साख पत्र;
4) भुगतान आवश्यकताएँ;
5) संग्रह आदेश।
इन दस्तावेज़ों को ऑल-रशियन क्लासिफायर ऑफ़ मैनेजमेंट डॉक्यूमेंटेशन (ओकेयूडी) ओके 011-93 (वर्ग "बैंकिंग डॉक्यूमेंटेशन की एकीकृत प्रणाली") में शामिल प्रपत्रों पर अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार संकलित किया गया है। इसे मुद्रित प्रपत्रों का उपयोग करने, कंप्यूटर का उपयोग करके प्रपत्र भरने (संदर्भ, कानूनी और लेखांकन कार्यक्रमों में शामिल प्रपत्रों का उपयोग) के साथ-साथ डुप्लिकेटिंग उपकरण पर बनाए गए प्रपत्रों की प्रतियां बनाने की अनुमति है, यदि प्रतिलिपि विरूपण के बिना की जाती है।
बैंक निपटान दस्तावेजों का पूरा और विस्तृत विवरण, उन्हें भरने के नियम और बैंकिंग संचालन करने की प्रक्रिया सेंट्रल बैंक के 3 अक्टूबर 2002 नंबर 2-पी के विनियमों में दी गई है "गैर-नकद भुगतान पर" रूसी संघ।"
एक व्यापारिक संगठन चालू खाते पर होने वाले लेनदेन का सख्त रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। मूल रूप से, यह खरीदारों से माल के लिए भुगतान, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान, विभिन्न सेवाओं के लिए भुगतान, खरीदे गए उपकरण और सामग्री, करों का हस्तांतरण, बैंक में जमा संग्रह और व्यापार आय को जमा करना, बैंक द्वारा नकद में जारी की गई राशि को खाते से डेबिट करना है। बैंकिंग सेवाओं की संख्या सहित अन्य भुगतानों का भुगतान। चालू खाता बैंक द्वारा संगठन को जारी किए गए ऋण भी प्राप्त करता है और चुकाता है, और उन पर ब्याज का भुगतान करता है। यदि कोई संगठन विदेशी मुद्रा ऋण का उपयोग करता है (अन्य विदेशी मुद्रा लेनदेन करता है), तो मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए राशि भी रूबल चालू खाते से गुजरती है। एक क्रेडिट संस्थान (बैंक) के साथ खोले गए चालू खाते पर रूसी रूबल में एक उद्यम के धन की उपलब्धता और संचलन को ध्यान में रखने के लिए, खाता 51 "चालू खाते" का इरादा है।
इस खाते का डेबिट उद्यम के चालू खाते में धन की प्राप्ति को दर्शाता है, और क्रेडिट, तदनुसार, खाते से धन डेबिट करता है। खाता 51 निम्नलिखित खातों से मेल खाता है (तालिका 15)।
तालिका 15
खाता 51 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक चालू खाते के लिए किया जाता है, अर्थात यदि किसी संगठन का एक बैंक में एक चालू खाता है, तो खाता 51 के लिए विश्लेषण नहीं रखा जाता है।
यदि किसी संगठन के पास कई चालू खाते हैं, तो प्रत्येक चालू खाते के लिए धन की उपलब्धता और प्रवाह अलग-अलग दर्ज किया जाएगा।
यदि कोई कंपनी किसी बैंक से ऋण लेती है तो बैंक स्वतंत्र रूप से उसके लिए ऋण खाता खोलता है।
चालू खाते के विपरीत, ऋण खाता खोलने के लिए कर अधिकारियों को अनिवार्य रिपोर्टिंग की आवश्यकता नहीं होती है।
ऋण राशि ऋण खाते में जाती है, और बैंक इसे कंपनी के चालू खाते में स्थानांतरित करता है।
वोस्तोक एलएलसी को उस बैंक से प्राप्त हुआ जिसमें उसका चालू खाता खोला गया था, 100,000 रूबल की राशि में अल्पकालिक ऋण। निर्दिष्ट राशि उद्यम के चालू खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। वोस्तोक एलएलसी का लेखाकार अपने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है: डेबिट खाता 51 चालू खाते, क्रेडिट खाता 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" - 100,000 रूबल। - बैंक द्वारा एक ऋण जारी किया गया था; खाता 51 "चालू खाते" का डेबिट, खाता 51 "चालू खाते" का क्रेडिट - 100,000 रूबल। - बैंक से ऋण प्राप्त हुआ था। इस मामले में, उप-खाता 51.1 कंपनी के चालू खाते में धन की आवाजाही को दर्शाता है, और उप-खाता 51.2 ऋण खाते को दर्शाता है।
वर्तमान में, कम्प्यूटरीकृत लेखा प्रणालियाँ तेजी से व्यापक होती जा रही हैं। सभी प्रोग्राम आपको खाता 51 को उप-खातों में "विभाजित" करने की अनुमति नहीं देते हैं, अर्थात, "बैंक" जर्नल में "विवरण" दस्तावेज़ बनाते समय, आप कई चालू खातों में से किसी एक का चयन कर सकते हैं, लेकिन किसी भी स्थिति में लेनदेन इसके अनुसार उत्पन्न होंगे खाता 51. व्यवहार में, अधिकांश लेखाकार ऋण खातों पर अलग से विश्लेषण नहीं करते हैं। इसमें कोई बड़ी गलती नहीं है, क्योंकि लोन अकाउंट का बैलेंस हमेशा जीरो ही रहता है.
चालू खाते पर सभी लेन-देन की पुष्टि बैंक द्वारा उपलब्ध कराए गए विवरणों और प्रत्येक लेन-देन के लिए प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए। यदि कोई संगठन किसी बैंक के साथ दूरस्थ रूप से काम करता है (उदाहरण के लिए, "क्लाइंट - बैंक" कार्यक्रम के तहत), तो यह सुविधाजनक है, क्योंकि बैंकिंग लेनदेन तेजी से पूरे होते हैं और संगठन के लेखा विभाग को उसके चालू खाते की स्थिति के बारे में परिचालन जानकारी पहले ही प्राप्त हो जाती है। . हालाँकि, इस मामले में भी, "लाइव" बैंक विवरण और दस्तावेज़ पूर्ण रूप से प्रस्तुत किए जाने चाहिए।
कभी-कभी ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब किसी संगठन के चालू खाते के डेबिट या क्रेडिट में वह धनराशि शामिल होती है जो गलती से क्रेडिट हो गई थी या बट्टे खाते में डाल दी गई थी। यदि बैंक स्टेटमेंट की जाँच करते समय अकाउंटेंट को ऐसी राशि का पता चलता है तो क्या करें? बेशक, आप तब तक इंतजार नहीं कर सकते जब तक बैंक गलती सुधार न ले। त्रुटि हो या न हो, लेन-देन बैंक द्वारा किया गया था और इसलिए, लेखांकन रिकॉर्ड में प्रतिबिंबित होना चाहिए। चालू खाते के डेबिट या क्रेडिट को गलती से सौंपी गई राशि स्पष्टीकरण तक खाता 76.2 "दावों के लिए गणना" में परिलक्षित होनी चाहिए।
बैंक स्टेटमेंट के अनुसार हुए लेन-देन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में भुगतान अनुरोध और आदेश, स्मारक आदेश, संग्रह बैग के लिए संलग्न चालान की प्रतियां आदि हो सकते हैं। बैंक से दस्तावेज प्राप्त होने पर, उद्यम लेखाकार उपलब्धता की जांच करता है और ऑपरेशन के विवरण में परिलक्षित प्रत्येक के लिए दस्तावेजों का अनुपालन। प्राप्त दस्तावेजों और उद्धरणों के आधार पर, उचित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं। प्राप्त दस्तावेजों को संबंधित उद्धरण के साथ एक साथ सिला जाता है। महीने के अंत में, दाखिल दस्तावेजों के साथ बयानों को क्रम में मोड़ा जाता है, स्टेपल किया जाता है और लेखांकन दस्तावेजों को संग्रहीत करने के नियमों के अनुसार संग्रहीत किया जाता है।
यदि कोई संगठन न केवल रूसी रूबल के साथ, बल्कि विदेशी मुद्रा के साथ भी लेनदेन करता है, तो उनका हिसाब-किताब 52 "मुद्रा खातों" में रखा जाएगा। इस खाते के कार्य और इस पर लेनदेन का लेखा-जोखा अधिकतर खाता 51 "चालू खाते" के समान है। प्रत्येक खुले मुद्रा खाते के लिए खाता 52 का विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। इसके अलावा, यदि किसी संगठन के पास रूसी संघ और विदेश दोनों में विदेशी मुद्रा खाते हैं, तो उसे 52 "मुद्रा खाते" उप-खाता 1 "देश के भीतर मुद्रा खाते" और 52 "मुद्रा खाते" उप-खाता 2 "विदेश में मुद्रा खाते" खाते खोलने की सिफारिश की जाती है। ”। यदि कोई संगठन कई प्रकार की विदेशी मुद्राओं का उपयोग करता है, तो प्रत्येक प्रकार की मुद्रा का रिकॉर्ड रखना सुविधाजनक और स्पष्ट होगा।
खाता 52 "मुद्रा खाते" निम्नलिखित खातों से मेल खाते हैं (तालिका 16)।
तालिका 16
खाता 52 "मुद्रा खाते" में धनराशि का लेखांकन सीधे विदेशी मुद्रा और रूबल में इसके समकक्ष दोनों में किया जा सकता है। आधुनिक कंप्यूटर लेखांकन कार्यक्रम रूबल वाले से विदेशी मुद्रा खाते के लिए बैंक विवरण का थोड़ा अलग रूप प्रदान करते हैं। इसमें मुद्रा के प्रकार, मुद्रा में राशि और रूबल के बराबर राशि के बारे में जानकारी दर्ज करना शामिल है, अर्थात जब विदेशी मुद्रा में धन का हिसाब लगाया जाता है, तो मुद्रा को उसी समय रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए। यदि आपने खाते 52 "मुद्रा खातों" का रिकॉर्ड सीधे रूबल के बराबर में रखने का निर्णय लिया है (इसमें इसके फायदे और नुकसान दोनों हैं - खाते पर होने वाले लेनदेन की मात्रा और प्रकृति के आधार पर), तो आपको कंप्यूटर अकाउंटिंग विकल्प की आवश्यकता है चयन करने के लिए रूबल का उपयोग मुद्रा के रूप में किया जाता है। तब विदेशी मुद्रा में राशि उसके रूबल के बराबर होगी।
बैंक विवरण भरना, बैंक दस्तावेज़ तैयार करना और संग्रहीत करना भी खाता 51 "चालू खातों" की आवश्यकताओं के समान है।
लेखांकन- निरंतर, निरंतर और दस्तावेजी लेखांकन के माध्यम से किसी आर्थिक इकाई की संपत्ति के बारे में मौद्रिक संदर्भ में जानकारी एकत्र करने, पंजीकृत करने और सारांशित करने के लिए डिज़ाइन की गई प्रणाली।
निश्चित रूप से, वाणिज्यिक बैंकों में लेखांकनबहुत विशिष्ट है. हालाँकि, इसके आचरण और इसके सामने आने वाले कार्यों के सामान्य नियम अन्य संगठनों में उपयोग किए जाने वाले समान हैं, और परिभाषित विधायी और नियामक दस्तावेज़ भी।
लेखांकन कार्य
जहाँ तक कार्यों का प्रश्न है - यह पूर्ण है, बैंकिंग परिचालन के लेखांकन में समय पर और सटीक प्रतिबिंब, जिसका उद्देश्य बैंक की स्थिति के बारे में विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करना, स्थिर वित्तीय स्थिति के लिए आंतरिक भंडार का निर्धारण करना और बैंक प्रबंधन पर निर्णय लेने के लिए लेखांकन डेटा का उपयोग करना है।
विधायी और विनियामक दस्तावेज़ीकरण
मुख्य दस्तावेज़, जो वाणिज्यिक बैंकों में लेखांकन को विनियमित करना संभव बनाता है, रूस के बैंक पर कानून, लेखांकन पर नियम, क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए खातों का चार्ट और अन्य हैं।
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बैंक लेखांकन नीतियों का विकास और अनुमोदन करता हैक्रेडिट संस्थानों और अन्य नियामक दस्तावेजों में रिकॉर्ड बनाए रखने के नियमों के अनुसार।
अलावा, बैंक ऑफ रूस द्वारा जारी किए गए कार्य, वे नियामक दस्तावेज़ हैं जिन पर नकद लेनदेन करते समय भरोसा किया जाना चाहिए।
लेखांकन के लिए सामान्य नियम
बैंक के प्रमुख द्वारा अनिवार्य अनुमोदन का विषय है: खातों का कामकाजी चार्ट, उपयोग किए गए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप, शाखाओं के साथ काम करने का सिद्धांत, संपत्ति का आकलन करने और एक सूची आयोजित करने की प्रक्रिया, वर्कफ़्लो बनाने वाले नियम, और कार्यप्रणाली जो आपको लेखांकन जानकारी, विधियों को संसाधित करने की अनुमति देती है बैंक के भीतर होने वाले कार्यों पर नियंत्रण।
सभी लेखांकन अनुपालन की जिम्मेदारीकानून और उसके संगठन की जिम्मेदारी बैंक के प्रमुख पर होती है, और रिकॉर्ड बनाए रखने, लेखांकन नीतियां बनाने और विश्वसनीय रिपोर्टिंग प्रदान करने की जिम्मेदारी मुख्य लेखाकार पर होती है।
बैंक लगातार रिकॉर्ड रखता है, बिना किसी रुकावट के, इसके आधिकारिक पंजीकरण के क्षण से लेकर उस क्षण तक जब, कानून के अनुसार, इसे पुनर्गठित या समाप्त कर दिया गया।
संपत्ति का लेखा-जोखा, व्यवसाय और अन्य लेन-देन बैंक परस्पर जुड़े खातों पर दोहरी प्रविष्टि पद्धति का उपयोग करके करते हैं।
अंतिम इन्वेंट्री के परिणामलेखांकन खातों में पूर्ण रूप से और बिना किसी सुधार के ध्यान में रखा जाना चाहिए।
लेखांकन का विषय एवं सिद्धांत
लेखांकन का विषयएक वाणिज्यिक बैंक में सभी उपलब्ध संपत्तियों और देनदारियों का उपयोग किया जाता है। एक परिसंपत्ति उन निधियों का प्रतिनिधित्व करती है जो वैधानिक आय के आधार के रूप में कार्य करती हैं, और एक देनदारी उन स्रोतों का प्रतिनिधित्व करती है जिनके माध्यम से ये निधियां उत्पन्न होती हैं।
एक वाणिज्यिक बैंक में लेखांकन, इसका संगठन और रखरखाव, निरंतरता, निरंतरता, सावधानी, आय और व्यय को प्रतिबिंबित करने के मामले में नकद पद्धति, समयबद्धता, संपत्ति और देनदारियों, उनके मूल्यांकन और खातों में अलग प्रतिबिंब, आने वाले शेष की निरंतरता जैसे सिद्धांतों पर आधारित है। और खुलापन.
संगठनात्मक कार्य
बैंक लेखांकन का आधार परिचालन कार्य है, जिसमें विशेष, चालू और अन्य खाते बनाए रखना शामिल है; कीमती धातुओं, मुद्राओं, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन; आंतरिक बैंकिंग परिचालन करना; अत्यावश्यक बैंकिंग लेनदेन; ऑफ-बैलेंस शीट खातों में मूल्यों का लेखांकन।
बैंक के लेखांकन प्लस परिचालन कार्य से लेखांकन और परिचालन कार्य का गठन होता है, और संबंधित कार्यों को करने में लगे कर्मचारी लेखांकन और परिचालन बैंकिंग तंत्र का गठन करते हैं। इसमें ऐसे कर्मचारी शामिल होते हैं जो निपटान और मौद्रिक दस्तावेजों को तैयार करते हैं, नियंत्रित करते हैं और लेखांकन खातों पर बैंकिंग लेनदेन की प्रक्रिया करते हैं। बैंक का मुख्य लेखाकार तंत्र का प्रमुख होता है।वह कलाकारों के बीच विशिष्ट कार्य भी वितरित करता है। तंत्र का कार्य एक लेखा विभाग, परिचालन टीमों या जिम्मेदार अधिकारियों के सिद्धांत पर आधारित है।
निष्पादित लेखांकन लेनदेन की संपूर्ण मात्रा निरंतर नियंत्रण के अधीन, इसका आधार व्यक्तिगत खातों में प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण और रिकॉर्ड हैं। और नकदी, संचालन सहित लेखांकन पर नियंत्रण के कार्य उन कर्मचारियों को सौंपे जाते हैं जिन्हें वे सौंपे जाते हैं।
लेखांकन प्रपत्र
बैंक लेखांकन अनुशंसित लेखांकन प्रपत्रों में से एक के अनुसार रखरखाव किया जाता है: जर्नल - ऑर्डर, जर्नल - होम, मेमोरियल - ऑर्डर, स्वचालित।
वे नियम जिनके द्वारा दस्तावेज़ प्रवाह बनता है और वह पद्धति जो लेखांकन जानकारी को संसाधित करने की अनुमति देती है, विकसित की गई है संघीय लेखा कानून के अनुसार.
किनारा अपना स्वयं का शेड्यूल निर्धारित करता हैदस्तावेज़ प्रवाह और परिचालन दिवस और उसकी अवधि निर्धारित करें।
दस्तावेज़ प्रतिधारण अवधि
किनारा रजिस्टरों की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गयालेखांकन और रिपोर्टिंग, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ भंडारण अवधि राज्य अभिलेखीय मामलों के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है, लेकिन कम से कम पांच वर्ष।
लेखांकन विवरण बैंक द्वारा निश्चित समय सीमा के भीतर और आवश्यक मात्रा में प्रदान किए जाते हैं, जो बैंक ऑफ रूस द्वारा जारी किए गए कृत्यों में निर्धारित निर्देशों द्वारा विनियमित होते हैं।
बैंक कार्ड का उपयोग बैंकों और ग्राहकों दोनों के लिए गैर-नकद भुगतान करने का एक सुविधाजनक और लाभदायक तरीका है। बैंक कार्ड का उपयोग धारकों, यानी अधिकृत कानूनी संस्थाओं सहित व्यक्तियों को, समझौते और वर्तमान कानून के अनुसार जारीकर्ता द्वारा रखे गए धन के साथ लेनदेन करने की अनुमति देता है।
बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान लेनदेन के लिए लेखांकन नीति रूसी संघ के क्षेत्र में इन कार्यों के बैंकों द्वारा कार्यान्वयन को नियंत्रित करने वाले निम्नलिखित नियमों की आवश्यकताओं पर आधारित है:
24 दिसंबर 2004 नंबर 266-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियम "बैंक कार्ड जारी करने और भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर";
26 मार्च, 2007 संख्या 302-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियम "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के नियमों पर।"
बैंक कार्ड से लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए उपयोग किए जाने वाले मुख्य खातों की सूची
ग्राहक खातें
भुगतान कार्ड, क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर निपटान के लिए व्यक्तिगत ग्राहकों की धनराशि बैलेंस शीट खाता संख्या 40817 "व्यक्ति", संख्या 40820 पर दर्ज की जाती है। खाते निष्क्रिय हैं.
खाता संख्या 40817 का उद्देश्य: उन व्यक्तियों के धन का लेखांकन करना जो उनकी व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं।
खाता संख्या 40820 का उद्देश्य: विशेष बैंक खातों के उपयोग के बिना रूसी संघ के मुद्रा कानून और बैंक ऑफ रूस के नियमों के अनुसार अनिवासी व्यक्तियों द्वारा किए गए लेनदेन के लिए धन और निपटान का लेखांकन।
विश्लेषणात्मक लेखांकन बैंक खाता समझौते के अनुसार व्यक्तियों (अनिवासियों सहित) के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों का रखरखाव करता है।
क्रेडिट खाते दर्शाते हैं:
कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों से बैंक हस्तांतरण द्वारा किसी व्यक्ति के पक्ष में प्राप्त राशि, जमा (जमा);
खाता खोले बिना स्थानांतरण;
खातों का डेबिट दर्शाता है:
किसी व्यक्ति द्वारा नकद में प्राप्त रकम;
किसी व्यक्ति द्वारा बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों में जमा खातों में हस्तांतरित राशि;
कॉर्पोरेट बैंक कार्ड (भुगतान और क्रेडिट) का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर निपटान के लिए कानूनी इकाई के ग्राहकों के फंड बैलेंस शीट खाता संख्या 405ХХ "संघीय स्वामित्व में संगठनों के खाते", संख्या 406ХХ "राज्य में संगठनों के खाते (संघीय को छोड़कर) पर दर्ज किए जाते हैं। ) संपत्ति", संख्या 407ХХ "गैर-सरकारी संगठनों के खाते"। खाते निष्क्रिय हैं.
बैंक खाता समझौते के आधार पर खाते रूसी मुद्रा या विदेशी मुद्रा में खोले जाते हैं।
विश्लेषणात्मक लेखांकन बैंक खाता समझौते के अनुसार कानूनी संस्थाओं के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों का रखरखाव करता है।
क्रेडिट खाते दर्शाते हैं:
नकद में जमा की गई राशि;
कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों से बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी इकाई के पक्ष में प्राप्त राशि, जमा (जमा);
प्रदान किए गए ऋण की राशि;
खाते की शेष राशि पर बैंक द्वारा अर्जित ब्याज की राशि;
बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा प्रदान की गई धनराशि की अन्य प्राप्तियाँ।
खातों का डेबिट दर्शाता है:
कानूनी इकाई के प्रतिनिधियों द्वारा नकद में प्राप्त राशि;
किसी कानूनी इकाई द्वारा बैंक हस्तांतरण द्वारा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के खातों में जमा खातों में हस्तांतरित राशि;
प्रदान किए गए ऋणों पर ऋण चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि, जिसमें उन पर ब्याज भी शामिल है;
भुगतान प्रणाली में बैंक और अन्य प्रतिभागियों से कमीशन की राशि;
बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा प्रदान किए गए अन्य संचालन।
ग्राहक निधि, जमा (जमा), संवाददाता, नकद, ऋण, दावों और ब्याज दायित्वों, बैंक आय और व्यय, अपूर्ण बस्तियों के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में संचालन किया जाता है।
अधूरे निपटान खाते
भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर लंबित निपटान के लिए लेखांकन बैलेंस शीट खाता संख्या 30232, 30233 पर किया जाता है।
खाता क्रमांक 30232 निष्क्रिय है। खाता क्रमांक 30233 सक्रिय है।
खाता संख्या 30232, 30233 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन निम्नलिखित अनुभागों में खोले गए व्यक्तिगत खातों पर किया जाता है:
ठेकेदारी संगठन;
संचालन के प्रकार (बस्तियां);
भुगतान प्रणाली प्रतिभागी;
मुद्राओं के प्रकार;
भुगतान कार्ड के प्रकार.
खाता संख्या 30232 का क्रेडिट स्थापित मामलों में संवाददाता खातों, कैश रजिस्टर खातों, एटीएम पर नकद खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए जमा की गई राशि को दर्शाता है।
खाता संख्या 30232 का डेबिट निम्नलिखित राशियों को दर्शाता है:
स्थापित मामलों में ग्राहकों के बैंक खातों, संवाददाता खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया गया;
वैट प्राप्त आय के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन पर कमीशन प्राप्त हुआ (वैट के अधीन लेनदेन के लिए);
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए लंबित निपटान के सक्रिय खाते के साथ पत्राचार में लंबित निपटान का निपटान करते समय।
खाता संख्या 30233 का डेबिट निम्नलिखित राशियों को दर्शाता है:
स्थापित मामलों में संवाददाता खातों और अन्य खातों से बट्टे खाते में डाल दिया गया;
अधिग्रहणकर्ता बैंक द्वारा व्यापार (सेवा) संगठनों को हस्तांतरित;
भुगतान कार्ड धारकों को नकद जारी किया गया;
पहले से प्राप्त भुगतान रजिस्टरों के आधार पर उन ग्राहकों को वापस लौटाया जाता है जिनके बैंक खातों से गलती से डेबिट कर दिया गया था।
निम्नलिखित राशियाँ खाता संख्या 30233 के क्रेडिट में परिलक्षित होती हैं:
स्थापित मामलों में ग्राहकों के बैंक खातों, संवाददाता खातों और अन्य खातों के साथ पत्राचार में प्राप्त भुगतान रजिस्टरों के आधार पर बट्टे खाते में डाल दिया गया;
व्यय खातों के साथ पत्राचार में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए कमीशन व्यय;
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए अधूरे निपटान के निष्क्रिय खाते के साथ पत्राचार में अधूरे निपटान का निपटान करते समय।
एटीएम में धनराशि रिकॉर्ड करने के लिए खाते
रूबल में नकदी और एटीएम में रखी गई विदेशी मुद्रा और इन निधियों का उपयोग करके किए गए लेनदेन का लेखांकन बैलेंस शीट खाता संख्या 20208 पर किया जाता है। खाता सक्रिय है.
विश्लेषणात्मक लेखांकन में, प्रत्येक एटीएम के लिए और मुद्रा के प्रकार के अनुसार अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।
खाते का डेबिट दर्शाता है:
नकदी रजिस्टर खाते के साथ पत्राचार में एटीएम में लोड होने पर नकदी जमा की गई;
भुगतान कार्ड, ग्राहकों के बैंक खातों का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान खातों के साथ पत्राचार में ग्राहकों द्वारा जमा की गई धनराशि।
खाता क्रेडिट दर्शाता है:
भुगतान कार्ड, ग्राहक बैंक खातों का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान के खातों के साथ पत्राचार में एटीएम से नकदी निकाली गई;
कैश रजिस्टर खाते के साथ पत्राचार में नकदी उतारने और निकालने के दौरान धनराशि की मात्रा;
निर्दिष्ट मामलों में अन्य खातों की राशि.
प्रीपेड कार्ड से भुगतान के लिए खाते
प्रीपेड कार्ड के साथ लेनदेन के लिए निपटान बैलेंस शीट खाता संख्या 40903 "चेक, प्रीपेड कार्ड द्वारा निपटान के लिए धन" का उपयोग करके किया जाता है। खाता निष्क्रिय है.
प्रीपेड कार्ड के संबंध में खाता संख्या 40903 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया बैंक द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। अनावश्यक बिलों से बचने के लिए, आप अपने आप को प्रीपेड सेवाओं के प्रकार (इंटरनेट, मोबाइल संचार, लंबी दूरी की कॉल और अन्य सामान, कार्य, सेवाएं, भुगतान जिसके लिए प्रीपेड कार्ड का उपयोग करके किया जाता है) तक सीमित कर सकते हैं। या प्रासंगिक परिचालन करने वाले संगठनों के संदर्भ में खाते खोलें जिनके साथ बैंक निपटान करता है।
विश्लेषणात्मक लेखांकन में, प्रीपेड सेवाओं के प्रकार और प्रतिपक्ष संगठनों द्वारा अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।
खाता क्रेडिट कैश रजिस्टर खाते, ग्राहक बैंक खातों, संवाददाता खातों, एटीएम पर नकद खातों, भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान को रिकॉर्ड करने के खातों के साथ पत्राचार में प्रीपेड कार्ड के माध्यम से लेनदेन करने के उद्देश्य से व्यक्तियों से प्राप्त राशि को रिकॉर्ड करता है। कार्ट.
खाते से डेबिट किया जाता है:
प्रीपेड कार्ड पर लेनदेन की राशि, प्रीपेड सेवाओं के प्रदाताओं को हस्तांतरित, संवाददाता खातों के साथ पत्राचार में, ग्राहकों के बैंक खाते, भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए लंबित निपटान की रिकॉर्डिंग के लिए खाते;
वैट द्वारा प्राप्त आय के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में बैंक कमीशन (वैट के अधीन लेनदेन के लिए)।
भुगतान कार्डों के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाते
वैल्यू स्टोर में गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्डों का लेखांकन ऑफ-बैलेंस शीट खाता संख्या 91202 "विविध मूल्य और दस्तावेज़" में किया जाता है। खाता सक्रिय है.
विश्लेषणात्मक लेखांकन में, गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्डों के लिए अलग-अलग व्यक्तिगत खाते बनाए रखे जाते हैं।
रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए और वैयक्तिकरण के लिए प्रस्तुत किए गए भुगतान कार्डों का लेखांकन ऑफ-बैलेंस शीट खाता संख्या 91203 में किया जाता है "कमीशन के लिए, रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़।" खाता सक्रिय है.
विश्लेषणात्मक लेखांकन में, जवाबदेह व्यक्तियों और प्राप्तकर्ता संगठनों के लिए अलग-अलग खाते बनाए रखे जाते हैं।
वैल्यू स्टोर में गैर-वैयक्तिकृत और वैयक्तिकृत भुगतान कार्ड, रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए, वैयक्तिकरण के लिए स्थानांतरित किए गए, प्रत्येक भुगतान कार्ड के लिए एक रूबल के सशर्त मूल्यांकन पर ऑफ-बैलेंस शीट खातों में ध्यान में रखा जाता है।
लेखांकन में भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय, अन्य बैलेंस शीट खातों का भी उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए:
नकद खाता संख्या 20202 और संवाददाता खाते;
ब्याज के भुगतान के लिए दायित्व और आवश्यकताएं (संख्या 47426, 47427);
कानूनी संस्थाओं के चालू खाते और व्यक्तियों की जमा राशि;
ऋण और ओवरड्राफ्ट खाते;
अंतरशाखा निपटान खाते;
बैंक आय और व्यय खाते, आदि।
बुनियादी संचालन। नकद जमा करना
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन का समर्थन करने के लिए ग्राहक के खाते में धनराशि जमा करने (भरने) के लिए लेनदेन का लेखांकन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ बैलेंस शीट खातों पर दर्ज किया जाता है।
जिस बैंक में कार्ड जारी किया गया है उसके प्रधान कार्यालय में किसी व्यक्ति द्वारा नकद में धनराशि का योगदान (पुनःपूर्ति) रसीद आदेश के आधार पर जारी किया जाता है:
दिनांक 20202
केटी 40817"व्यक्ति"
केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
जिस बैंक में कार्ड जारी किया गया था, उसके मुख्य कार्यालय में कैशलेस जमा लेनदेन का पंजीकरण:
डीटी 42301-42307"व्यक्तियों से जुटाई गई जमा और अन्य धनराशि", 40817 "व्यक्ति"
केटी 40817"व्यक्ति"
दिनांक 42601-42607"अनिवासी व्यक्तियों की जमा और अन्य आकर्षित धनराशि", 40820 "अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
डीटी 405-407
केटी 405-407एक कानूनी इकाई का खाता, स्वामित्व के रूप के आधार पर, भुगतान और क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके लेनदेन प्रदान करने वाले बैंक खाता समझौते के आधार पर खोला जाता है
खाता पुनःपूर्ति संचालन के लिए, जब कोई व्यक्ति धनराशि जमा करता है, तो तीन प्रतियों में एक रसीद आदेश उत्पन्न होता है, जिसमें कार्ड धारक का पूरा अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो) और भुगतान के उद्देश्य से उसकी संख्या का संकेत दिया जाता है।
कानूनी इकाई प्रत्येक पुनःपूर्ति राशि के लिए एक पूर्ण भुगतान आदेश बैंक को प्रस्तुत करती है। "भुगतान का उद्देश्य" कॉलम में, "कॉर्पोरेट कार्ड का उपयोग करके भुगतान के लिए खाता पुनःपूर्ति" इंगित करें।
भुगतान दस्तावेज़ (रसीद आदेश, भुगतान आदेश) की पहली प्रति दिन के दस्तावेज़ों में रखी जाती है, दूसरी ग्राहक को जारी की जाती है, तीसरी प्रति केंद्रीय भुगतान सेवा केंद्र में स्थानांतरित की जाती है।
बैंक कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए ग्राहक के साथ धन जारी करने और निपटान के लिए लेखांकन
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर निपटान करने और उनके पूरा होने की पुष्टि करने का आधार भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर एक दस्तावेज है, जो कागज पर और (या) इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किया गया है।
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के दस्तावेज़ में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण होने चाहिए:
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन करने के लिए एटीएम, इलेक्ट्रॉनिक टर्मिनल या अन्य तकनीकी साधनों का पहचानकर्ता;
ऑपरेशन का प्रकार;
लेन-देन की तारीख;
सोदा राशि;
कारोबारी मुद्रा;
कमीशन राशि (यदि लागू हो);
भुगतान कार्ड विवरण.
नकद वितरण बिंदु पर लेनदेन करते समय, कागज पर भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर एक दस्तावेज़ संकलित होने पर, भुगतान कार्ड धारक और कैशियर के हस्ताक्षर के साथ अतिरिक्त रूप से पूरा किया जाता है।
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर दस्तावेज़ में निपटान प्रतिभागियों या आंतरिक बैंक नियमों के नियमों द्वारा स्थापित अतिरिक्त विवरण शामिल हो सकते हैं।
यदि भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन पर कोई दस्तावेज़ प्राधिकरण प्रक्रिया के बिना तैयार किया गया है, लेकिन यह जारीकर्ता के लिए अधिग्रहणकर्ता के लिए इस दस्तावेज़ को निष्पादित करने का दायित्व बनाता है, तो प्राधिकरण कोड इसमें इंगित नहीं किया गया है।
भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए दस्तावेज़ विवरण में ऐसी विशेषताएं होनी चाहिए जो भुगतान कार्ड विवरण और किसी व्यक्ति, कानूनी इकाई, व्यक्तिगत उद्यमी के संबंधित खाते के साथ-साथ व्यापार संगठनों (सेवाओं), नकद बिंदुओं के पहचानकर्ताओं के बीच विश्वसनीय रूप से पत्राचार स्थापित करने की अनुमति देती हैं। , एटीएम और बैंक खाते व्यापार संगठन (सेवाएँ)।
किसी क्रेडिट संगठन के नकद वितरण बिंदु पर भुगतान कार्ड का उपयोग करके रूसी संघ की मुद्रा या विदेशी मुद्रा में नकद जारी या स्वीकार करते समय, भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए दस्तावेजों के अलावा, नकद रसीदें (व्यय) जारी की जाती हैं जैसा कि प्रदान किया गया है। बैंक ऑफ रशिया विनियमन संख्या 318 दिनांक 24 अप्रैल, 2008 -पी "रूसी संघ के क्षेत्र में क्रेडिट संस्थानों में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया और बैंक ऑफ रूस के बैंक नोटों और सिक्कों के भंडारण, परिवहन और संग्रह के नियमों पर" ”, और नकद मुद्रा और चेक के साथ लेनदेन के संचालन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज तैयार किया गया है, और नकद मुद्रा और चेक के साथ लेनदेन का एक रजिस्टर, बैंक ऑफ रूस निर्देश संख्या 136-I दिनांक 16 सितंबर, 2010 द्वारा प्रदान किया गया है। अधिकृत बैंकों (शाखाओं) के लिए नकद विदेशी मुद्रा के साथ कुछ प्रकार के बैंकिंग लेनदेन और चेक (ट्रैवलर्स चेक सहित) के साथ लेनदेन करने की प्रक्रिया, जिसका नाममात्र मूल्य व्यक्तियों की भागीदारी के साथ विदेशी मुद्रा में इंगित किया गया है।
नकद जारी करने वाले बिंदुओं पर बैंक कार्ड धारकों को नकद जारी करने के लिए लेखांकन लेनदेन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया
निपटान प्रतिभागियों के लेखांकन रिकॉर्ड में भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन की मात्रा को प्रतिबिंबित करने के लिए निपटान और अन्य दस्तावेजों को तैयार करने का आधार एक भुगतान रजिस्टर या एक इलेक्ट्रॉनिक जर्नल है।
नकद वितरण बिंदुओं पर नकद वितरण कार्यों का लेखांकन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है।
जारीकर्ता बैंक द्वारा इस क्रेडिट संस्थान के बैंक कार्ड धारकों-ग्राहकों को नकद जारी करना:
दिनांक 40817"व्यक्ति"
केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर एक कानूनी इकाई का खाता (बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन प्रदान करने वाले खातों के लिए)
केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेन-देन के लिए धनराशि डेबिट या क्रेडिट करना क्रेडिट संस्थान द्वारा भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक जर्नल प्राप्त करने के दिन के बाद के व्यावसायिक दिन के बाद नहीं किया जाता है।
यदि भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक जर्नल जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण क्रेडिट संस्थान) द्वारा क्रेडिट संस्थान के साथ खोले गए जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण क्रेडिट संस्थान) के संवाददाता खाते से धनराशि डेबिट करने या जमा करने के दिन से पहले प्राप्त होता है। भुगतान कार्ड (निपटान एजेंट) का उपयोग करके लेनदेन के लिए निपटान में प्रतिभागियों के बीच आपसी समझौता, या प्रीपेड कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए जमा किए गए धन की प्राप्ति का दिन, तो भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए निपटान तिथि से निर्दिष्ट क्षण तक अधूरा है भुगतान रजिस्टर या इलेक्ट्रॉनिक पत्रिका की प्राप्ति।
बैंक कार्ड धारकों को नकद जारी करना जो इस क्रेडिट संस्थान (अधिग्रहण) के ग्राहक नहीं हैं, लेखांकन में दर्ज किया गया है, निपटान की अपूर्णता को ध्यान में रखते हुए, निम्नानुसार।
भुगतान रजिस्टर उस दिन से पहले प्राप्त होता है जिस दिन धनराशि जमा की जाती है:
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
केटी 20207"क्रेडिट संस्थानों के परिसर के बाहर स्थित ऑपरेटिंग कैश डेस्क में नकद" - जारी किए गए धन की राशि के लिए
नकद निकासी के लिए शुल्क लिया जाता है। हालाँकि, खाता संख्या 30233 आय खाते से मेल नहीं खाता है। बैंक ऑफ रूस के लक्षित स्पष्टीकरण के अनुसार, इन मामलों में आय खाते को संवाददाता खाते के अनुरूप होना चाहिए।
बैंक कार्ड धारकों को जारी किए गए धन के रिफंड की रसीद, जो इस क्रेडिट संस्थान के ग्राहक नहीं हैं, क्रेडिट विवरण प्राप्त करने के बाद, जारी की गई राशि के लिए रिफंड संवाददाता खाते, इंटरब्रांच सेटलमेंट खाते और कमीशन की राशि के लिए आय खाते में परिलक्षित होते हैं। :
दिनांक 30110- प्राप्त धनराशि की राशि
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान" - जारी की गई नकदी की राशि के लिए
केटी 70601
दिनांक 30302
केटी 30233 70601 "आय"
बैंक कार्ड धारकों से धनराशि की राइट-ऑफ से संबंधित अन्य बैंकों में किए गए लेनदेन को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया
अन्य प्रणालियों में भुगतान बैंक कार्ड का उपयोग करके अपने ग्राहकों द्वारा किए गए लेनदेन के लिए एक जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान द्वारा धन का हस्तांतरण (एक संवाददाता खाते से डेबिट करना) लेखांकन में अलग-अलग तरीके से परिलक्षित होता है, यह उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त हुए थे:
1) एक दस्तावेज़ प्राप्त होने पर जो उन ग्राहकों के खातों के लिए निपटान (भुगतान रजिस्टर) करने का आधार है, जिन्होंने संवाददाता खाते से धनराशि डेबिट करने से पहले भुगतान कार्ड का उपयोग करके लेनदेन किया था:
दिनांक 40817"व्यक्ति"
केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता
केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
निधियों का बट्टे खाते में डालना:
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"
2) उद्धरण के आधार पर किसी संवाददाता खाते से धनराशि बट्टे खाते में डालते समय:
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 301 10 "संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"
- ग्राहक कार्ड खातों से डेबिट करना:
दिनांक 40817"व्यक्ति"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
दिनांक 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
डीटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
कमीशन खर्चों का श्रेय:
दिनांक 70606"खर्च"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
बैंक कार्ड धारकों के पक्ष में धनराशि जमा करने से संबंधित अन्य बैंकों में लेखांकन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया
बैंक कार्ड धारक ग्राहकों के पक्ष में धनराशि जमा करने से संबंधित लेनदेन के लिए जारीकर्ता क्रेडिट संस्थान द्वारा धनराशि की प्राप्ति (संवाददाता खाते में जमा) लेखांकन में अलग-अलग तरीके से परिलक्षित होती है, यह उस क्रम पर निर्भर करता है जिसमें प्राथमिक दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं:
1) एक दस्तावेज़ प्राप्त होने पर जो संवाददाता खाते में धनराशि जमा होने से पहले निपटान (भुगतान रजिस्टर) के आधार के रूप में कार्य करता है:
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 40817"व्यक्ति"
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता
फंड ट्रांसफर करना:
दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान"; 70601 "आय"
दिनांक 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अपूर्ण निपटान"; 70601 "आय"
2) जब उद्धरण के आधार पर धनराशि संवाददाता खाते में जमा की जाती है:
दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"
केटी 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
बाद में भुगतान रजिस्टर प्राप्त होने पर:
- ग्राहकों के कार्ड खातों में जमा करना:
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 40817"व्यक्ति"
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 40820"अनिवासी व्यक्तियों के खाते"
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 405-407स्वामित्व के रूप के आधार पर कानूनी इकाई खाता
कमीशन आय का श्रेय:
दिनांक 30232"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 70601"आय"
एटीएम पर बैंक कार्ड का उपयोग करके भुगतान का संगठन
एटीएम का उपयोग करते समय नकदी संभालने की प्रक्रिया
एटीएम से नकदी लोड करने और निकालने का संचालन क्रेडिट संस्थान के कैशियर द्वारा कम से कम दो लोगों (बाद में एटीएम की सर्विसिंग के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों के रूप में संदर्भित) द्वारा किया जाता है, जिनमें से एक को नियंत्रण कार्य सौंपा गया है। एटीएम में लोड करने के लिए आवश्यक नकदी जारी की जाती है और एटीएम से निकाली गई नकदी एटीएम स्थापित करने वाले क्रेडिट संस्थान के कैश डेस्क पर स्वीकार की जाती है।
एटीएम को कागज पर किए गए लेनदेन के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए।
एटीएम की सर्विसिंग के लिए जिम्मेदार कैशियर या एटीएम में नकदी की आपूर्ति को नियंत्रित करने के लिए सॉफ्टवेयर का उपयोग करने वाले क्रेडिट संस्थान के विभाग के प्रमुख के लिखित अनुरोध के आधार पर एटीएम को नकदी से सुदृढ़ किया जाता है।
कैश रजिस्टर प्रबंधक, नकद रसीद आदेश का उपयोग करके, कैशियर या कलेक्टर को एटीएम में लोड करने के लिए आवश्यक राशि जारी करता है। कैशियर या संग्रह कर्मी स्वीकृत धनराशि की पृष्ठ दर पृष्ठ पुनर्गणना करता है, उसे कैसेट में डालता है और कैसेट को चाबी से बंद कर देता है।
कैशियर या संग्रहण कर्मचारी को एटीएम में नकदी डालने के लिए पहले से तैयार कैसेट दिए जा सकते हैं। नकदी तैयार करना, उसे कैसेट में डालना और कैसेट बंद करना कैश रजिस्टर प्रबंधक या विशेष रूप से नामित नकदी कर्मचारी द्वारा किया जाता है।
कैसेट के साथ एटीएम नंबर, जमा की गई धनराशि, तारीख, हस्ताक्षर और कैश रजिस्टर मैनेजर या विशेष रूप से नामित कैश कर्मचारी के नाम की मोहर के साथ एक लेबल जुड़ा होता है। एटीएम में लोड करने के लिए कैसेट स्वीकार करते समय, नकदी संग्राहक कैसेट की अखंडता और लेबल पर विवरण की उपस्थिति की जांच करते हैं।
एटीएम में नकदी का हिसाब-किताब सक्रिय बैलेंस शीट खाता संख्या 20208 "एटीएम में नकदी" पर रखा जाता है। बैंक के स्वामित्व वाले प्रत्येक एटीएम और मुद्रा के प्रकार के आधार पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।
दिनांक 20208"एटीएम में नकदी"
केटी 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
कैशियर या संग्रह अधिकारी कार्ड के आधार पर जारी की गई नकदी की मात्रा और खोलने के समय एटीएम में मौजूद नकदी की मात्रा के बारे में एटीएम से एक प्रिंटआउट तैयार करता है, और एटीएम से कैसेट निकाल देता है। तैयार कैसेट को एटीएम में लोड करता है और पैसे निवेश करने की बात की पुष्टि करते हुए एटीएम से एक प्रिंटआउट निकालता है।
एटीएम प्रिंटआउट के आधार पर, क्रेडिट संस्थान का लेखा कर्मचारी कैश डेस्क पर जमा की गई नकदी के लिए नकद रसीद आदेश जारी करता है।
कैश रजिस्टर प्रबंधक, कैश रजिस्टर या संग्रह कर्मचारी से एटीएम से निकाली गई नकदी प्राप्त करता है, प्रिंटआउट डेटा के साथ कैसेट से निकाले गए धन के शेष का मिलान करता है और नकदी प्राप्ति आदेश पर हस्ताक्षर करता है।
एटीएम की अनलोडिंग लेखांकन प्रविष्टि में दर्ज की गई है:
दिनांक 20202"क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
केटी 20208"एटीएम में नकदी"
एटीएम पर बैंक भुगतान कार्ड का उपयोग करके नकद निकासी कार्यों के लिए लेखांकन
नकद जारी करने वाले लेनदेन के लिए अधूरे निपटान निम्नलिखित क्रम में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
प्रसंस्करण केंद्र से प्राप्त बैंक कार्ड का उपयोग करके लेनदेन के लिए भुगतान के रजिस्टर के आधार पर, अधिग्रहण करने वाला क्रेडिट संगठन एक लेखांकन प्रविष्टि तैयार करता है:
दिनांक 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 20208"एटीएम में नकदी"
रिफंड प्राप्त करने के बाद, निपटान बैंक से एक संवाददाता खाता विवरण प्राप्त करना:
दिनांक 30110"संवाददाता क्रेडिट संस्थानों में संवाददाता खाते"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 70601"आय" - नकद निकासी के लिए कमीशन की राशि
दिनांक 30302"रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियाँ"
केटी 30233"भुगतान कार्ड का उपयोग करके किए गए लेनदेन के लिए अधूरे निपटान"
केटी 70601"आय" - नकद निकासी के लिए कमीशन की राशि
ऑफ-बैलेंस शीट खातों में बैंक कार्ड से लेनदेन के लिए लेखांकन
ऑफ-बैलेंस शीट खातों में बैंक कार्ड के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन का आयोजन करते समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि कार्ड के संचलन की प्रक्रिया में, वे कई चरणों से गुजरते हैं:
कार्ड प्राप्त करना और उन्हें कैश वॉल्ट तक पहुंचाना;
सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए प्रसंस्करण केंद्र को कार्ड भेजना;
बैंक को वैयक्तिकृत कार्डों की डिलीवरी;
शाखाओं को कार्ड अग्रेषित करना;
धारक को कार्ड जारी करना;
धारकों द्वारा प्रयुक्त कार्डों की वापसी;
कार्ड नष्ट करना.
निर्माता से प्राप्त प्लास्टिक कार्ड कार्ड के प्रकार के अनुसार सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में व्यक्तिगत खाते "अपंजीकृत प्लास्टिक कार्ड" के तहत खाता संख्या 91202 "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़" पर दर्ज किए जाते हैं।
निर्माता से भंडारण सुविधा तक प्लास्टिक कार्ड की प्राप्ति को कंसाइनमेंट नोट के अनुसार कार्ड की संख्या (कार्ड के प्रकार के अनुसार) के लिए एक स्मारक आदेश के साथ औपचारिक रूप दिया जाता है:
दिनांक 91202
केटी 99999
कार्डों के प्रकार के अनुसार लेखांकन प्रपत्र 0482171 की पुस्तक में रखा जाता है, कार्डों की कुल राशि भंडार कक्ष की सूची की पुस्तक में भी परिलक्षित होती है।
निर्माता से प्राप्त और कैश वॉल्ट में स्वीकार किए गए खाली प्लास्टिक कार्ड पैकेजों में संग्रहीत किए जाते हैं और धातु अलमारियाँ, रैक और तिजोरियों में प्रकार के अनुसार व्यवस्थित किए जाते हैं। प्लास्टिक कार्ड के साथ पैकेज में दिनांक, प्रकार और कार्डों की संख्या वाली एक सूची संलग्न होती है। कार्डों को इस तरह संग्रहित किया जाना चाहिए कि उन तक पहुंच जिम्मेदार और विशेष रूप से नामित अधिकारियों तक सीमित हो। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि न केवल कार्ड की चोरी, बल्कि उसके विवरण के बारे में जानकारी की अनधिकृत प्राप्ति भी वित्तीय क्षति का कारण बन सकती है।
जब कोई कैशियर कीमती सामान की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार अधिकारियों की उपस्थिति में प्लास्टिक कार्ड के साथ अलग-अलग पैकेज खोलता है, तो प्रत्येक पैकेज में कार्ड की संख्या की जांच की जाती है।
हर महीने की पहली तारीख को, लेखांकन में खोले गए व्यक्तिगत खातों के विश्लेषणात्मक लेखांकन को फॉर्म 0482171 की पुस्तक में डेटा के साथ समेटा जाता है।
प्रसंस्करण केंद्र में सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए भेजे गए कार्डों का लेखांकन
प्रसंस्करण केंद्र को खाली प्लास्टिक कार्ड भेजने के लिए, क़ीमती सामान जारी करने के लिए एक स्मारक आदेश जारी किया जाता है; जारी किए गए कार्डों की क्रम संख्या आदेश के पीछे इंगित की जाती है। जिम्मेदार कर्मचारी को रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्डों का हिसाब खाता संख्या 91203 में किया जाता है "व्यक्तिगत खाते के तहत कमीशन के लिए रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध कीमती सामान और दस्तावेज" सशर्त मूल्यांकन में "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड" एक कार्ड - एक रूबल” संदर्भ में कार्ड के प्रकार और जवाबदेह व्यक्ति।
प्रसंस्करण केंद्र में सुरक्षित रखने और वैयक्तिकरण के लिए स्थानांतरण का संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि द्वारा प्रलेखित है:
दिनांक 91203
केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "अप्रकाशित प्लास्टिक कार्ड"
जिन कार्डों का वैयक्तिकरण किया गया है, उन्हें प्रसंस्करण केंद्र में जिम्मेदार बैंक कर्मचारी द्वारा स्वीकृति प्रमाण पत्र का उपयोग करके प्राप्त किया जाता है और कैश वॉल्ट को सौंप दिया जाता है। कैश वॉल्ट को दिए गए कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91202 "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़" पर व्यक्तिगत खाते के तहत "धारक को जारी किए जाने वाले बैंक कार्ड" के तहत कार्ड के प्रकार के अनुसार सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में रखा जाता है। .
खाते का डेबिट बैंक के मूल्यवान डिपॉजिटरी में स्वीकार किए गए कार्ड को दर्शाता है। खाते का क्रेडिट कार्डधारकों को हस्तांतरण के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए कार्ड को दर्शाता है। कार्डों को भंडार कक्ष की क़ीमती वस्तुओं की किताब में रखा जाता है।
जिम्मेदार कर्मचारी द्वारा भंडारण सुविधा में निजीकरण किए गए कार्डों को स्थानांतरित करने का संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि द्वारा प्रलेखित किया गया है:
दिनांक 91202
केटी 91203"विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए भेजे और जारी किए गए", व्यक्तिगत खाते के लिए "बैंक कार्ड प्रसंस्करण केंद्र में भंडारण के लिए भेजे गए"
ग्राहकों को वैयक्तिकृत कार्ड जारी करना:
डीटी 99999"दोहरी प्रविष्टि वाले सक्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए खाता"
केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "धारक को जारी करने के लिए बैंक कार्ड"
धारकों को स्थानांतरण के लिए शाखाओं को भेजे गए या अधिकृत कर्मचारियों को जारी किए गए कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91203 पर रखा जाता है "व्यक्तिगत खाते" रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड "के तहत" कमीशन के लिए रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए गए विविध कीमती सामान और दस्तावेज ":
दिनांक 91203
केटी 91202व्यक्तिगत खाते के लिए "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़", "धारक को जारी करने के लिए बैंक कार्ड"
धारकों को जारी किए गए बैंक कार्डों का लेखा-जोखा खाता संख्या 91203 पर रखा जाता है "विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए भेजे और जारी किए जाते हैं, कमीशन के लिए" व्यक्तिगत खाते के तहत "प्रचलन में बैंक कार्ड" सशर्त मूल्यांकन "एक कार्ड - एक रूबल" में कार्डों के संदर्भ प्रकार और जवाबदेह व्यक्ति।
ग्राहक को बैंक कार्ड जारी करना प्लास्टिक कार्ड विभाग के एक कर्मचारी द्वारा उसके साथ संपन्न समझौते के आधार पर किया जाता है, बशर्ते कि ग्राहक एक कार्ड खाता खोले और कार्ड खाते के वार्षिक रखरखाव के लिए कमीशन का भुगतान करे। बैंक के टैरिफ के अनुसार. बैंक कार्ड में जारीकर्ता का नाम और लोगो होना चाहिए, जो इसकी विशिष्ट पहचान करता हो।
धारकों को कार्ड जारी करना:
दिनांक 91203
केटी 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"
हर महीने, प्लास्टिक कार्ड विभाग के जिम्मेदार कर्मचारी, जिसने रिपोर्ट के तहत कार्ड प्राप्त किए हैं, को लेखांकन डेटा के साथ उनकी उपलब्धता और कार्ड धारकों को जारी किए गए कार्डों की संख्या की नियंत्रण जांच करनी चाहिए।
जब उपयोग किए गए कार्ड धारकों द्वारा वापस कर दिए जाते हैं, तो प्लास्टिक कार्ड विभाग का जिम्मेदार कार्यकारी धारक से कार्ड स्वीकार करता है और एक स्मारक आदेश जारी करता है।
कार्डधारकों द्वारा लौटाई गई राशि के लिए:
दिनांक 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"
केटी 91203"विविध क़ीमती सामान और दस्तावेज़ रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए भेजे और जारी किए गए", व्यक्तिगत खाते के लिए "प्रचलन में बैंक कार्ड"
कार्ड विनाश कार्यों के लिए लेखांकन
वैयक्तिकरण के दौरान क्षतिग्रस्त बैंक कार्ड, धारकों द्वारा लौटाए गए और लावारिस, साथ ही वे कार्ड जिनके लिए निर्धारित या अनिर्धारित प्रतिस्थापन किया गया था, नष्ट होने के अधीन हैं। कार्ड को उसकी चुंबकीय पट्टी की रेखा के साथ दो भागों में काटकर या उसकी चुंबकीय चिप को छेदकर नष्ट किया जाता है।
यदि रद्द किए जाने वाले प्लास्टिक कार्ड प्लास्टिक कार्ड विभाग में नष्ट कर दिए जाते हैं, तो कार्ड को नष्ट करने के लिए जवाबदेह व्यक्ति और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित एक विनाश अधिनियम तैयार किया जाता है। अधिनियम के आधार पर, ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए एक स्मारक आदेश जारी किया जाता है। विनाश का कार्य लेखांकन दस्तावेजों में दर्ज किया गया है:
डीटी 99999"दोहरी प्रविष्टि वाले सक्रिय खातों के साथ पत्राचार के लिए खाता"
केटी 91203व्यक्तिगत खाते के लिए "रिपोर्टिंग के लिए, कमीशन के लिए विभिन्न कीमती सामान और दस्तावेज़ भेजे और जारी किए गए" "रिपोर्टिंग के लिए जारी किए गए बैंक कार्ड"
1. छूट और बैंक लेखांकन
वित्तीय व्यवहार में, व्यक्ति को अक्सर संचित राशि खोजने की समस्या के विपरीत समस्या का समाधान करना पड़ता है। समस्या का सामान्य सूत्रीकरण इस प्रकार है: मूल्य निर्धारित करना आवश्यक है आरकिसी समय, बशर्ते कि भविष्य में, जब इस पर ब्याज की गणना की जाएगी, तो यह एक उपार्जित राशि होगी एस.
यह समस्या अल्पकालिक दायित्वों को खरीदते समय उत्पन्न होती है, जिसका भुगतान देनदार द्वारा भविष्य में किया जाएगा, या जब ऋण जारी करते समय ऋणदाता द्वारा सीधे ब्याज रोक दिया जाता है। निवेश विश्लेषण निवेशित पूंजी की मात्रा निर्धारित करने की समस्या का समाधान करता है आरपूंजी के मामले में आज एस, जिसके माध्यम से प्राप्त होने की उम्मीद है पीभविष्य में वर्ष.
छूटकिसी भी प्रारंभिक समय बिंदु पर भविष्य से संबंधित मूल्य निर्धारित करने का एक तरीका है। इस तकनीक को अक्सर लागत संकेतक को एक निश्चित, आमतौर पर प्रारंभिक, समय बिंदु (आज) पर लाना कहा जाता है। भविष्य में उत्पन्न होने वाले लागत मूल्यों में कमी किसी भी अन्य समय पर की जा सकती है, जिसमें मध्यवर्ती समय भी शामिल है। इस प्रकार, डिस्काउंटिंग की सहायता से, वित्तीय गणना में समय कारक को ध्यान में रखा जाता है।
आकार आर परसंदर्भ के आधार पर छूट का उपयोग करते हुए पाया गया, कम, आधुनिक, वर्तमान, कहा जाता है
बड़ा कर दिया हैलागत। वित्तीय लेनदेन के मात्रात्मक विश्लेषण में धन की राशि का आधुनिक मूल्य सबसे महत्वपूर्ण अवधारणाओं में से एक है।
अज्ञात मात्रा का निर्धारण करते समय आरअर्जित धन राशि से एसवे कहते हैं कि धन की राशि एसछूट दी गई (या ध्यान में रखी गई)। रोकी गई ब्याज की रकम कहलाती है छूट(छूट)।
ब्याज दर के प्रकार के आधार पर, दो छूट विधियों का उपयोग किया जाता है: गणितीय छूट और बैंकिंग (वाणिज्यिक) लेखांकन।
गणितीय छूट के लिए, ब्याज दर i (ब्याज आधार दर) का उपयोग किया जाता है, और बैंकिंग लेखांकन के लिए, छूट दर d (छूट आधार दर) का उपयोग किया जाता है। ब्याज दर पर गणना किए गए ब्याज को डिकर्सिव कहा जाता है, और छूट दर पर - प्रत्याशित।
1.1. साधारण ब्याज दर पर छूट
गणितीय छूट प्रारंभिक राशि आर को बढ़ाने की समस्या के विपरीत समस्या का समाधान है। साधारण ब्याज की गणना के मामले में, संचय की प्रत्यक्ष समस्या और छूट की विपरीत समस्या हल हो जाती है। निम्नलिखित गणना सूत्रों का उपयोग किया जाता है:
गणितीय छूट के सूत्र (1) में, मूल्य
बुलाया छूट कारक छूट कारक.
छूट गुणक दर्शाता है कि प्रारंभिक राशि P संचित राशि S में किस अनुपात में है। यह संचय गुणक का व्युत्क्रम है। दर/में छूट गुणक कहलाता है छूट की दरया छूट की दर.
अंतर एस - पी को न केवल मूल राशि पी पर अर्जित ब्याज के रूप में माना जा सकता है, बल्कि इसे भी माना जा सकता है छूटराशि एस से। साधारण ब्याज के मामले में छूट निर्धारित करने का सूत्र:
1.2. बैंक लेखांकन.
बैंक अकाउंटिंग या बैंक डिस्काउंटिंग का उपयोग बैंक या अन्य वित्तीय संस्थानों द्वारा बिल लेनदेन में किया जाता है।
विनिमय का बिल कानून द्वारा स्थापित फॉर्म का एक लिखित वचन पत्र है, जो उधारकर्ता (बिल जारीकर्ता) द्वारा लेनदार (बिल धारक) को जारी किया जाता है, जो बाद वाले को उधारकर्ता से एक निश्चित भुगतान की मांग करने का अधिकार देता है। दिनांक बिल में निर्दिष्ट धनराशि।
बिल दो प्रकार के होते हैं: सरल और हस्तांतरणीय। सरलविनिमय का बिल परिपक्वता पर बिल के धारक को एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए आहर्ता के बिना शर्त दायित्व का प्रतिनिधित्व करता है। विनिमय बिल (ड्राफ्ट)- यह एक लिखित दस्तावेज़ है जिसमें भुगतानकर्ता को संबोधित एक तीसरे पक्ष - बिल धारक को बिल में निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता को संबोधित एक लिखित आदेश होता है। विनिमय बिल को भुगतानकर्ता द्वारा स्वीकार किया जाना चाहिए, और उसके बाद ही यह एक कार्यकारी दस्तावेज़ का बल प्राप्त करता है।
स्वीकृति भुगतानकर्ता द्वारा उसमें निर्दिष्ट अवधि के आने पर बिल का भुगतान करने के दायित्व की स्वीकृति है।
किसी बिल के कानूनी आधार की विशिष्टता यह है कि यह एक साथ ऋण दायित्व, सुरक्षा और भुगतान के साधन के गुणों को जोड़ता है।
छूट प्रदान की गई सेवा के लिए बैंक द्वारा अपने पक्ष में रखा गया एक कमीशन है।
छूट की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:
जहां एस बिल में निर्दिष्ट चुकाई जाने वाली राशि है; डी - वार्षिक छूट दर, अंश के रूप में व्यक्त किया गया ; n - लेखांकन के क्षण से बिल की परिपक्वता तिथि तक की अवधि (वर्षों में)।
बिल के मालिक को वह राशि प्राप्त होगी जो बिल के रियायती मूल्य का प्रतिनिधित्व करती है:
गुणक DM(d) = (1 - nd) कहलाता है छूट गुणकया छूट कारक.
बिलों का लेखांकन अक्सर बैंकिंग पद्धति का उपयोग करके किया जाता है: एएसटी/360 या 365/360।
वाणिज्यिक ऋण विक्रेता द्वारा खरीदार को माल की बिक्री और वितरण पर विलंबित भुगतान के साथ कमोडिटी के रूप में प्रदान किया जाने वाला ऋण है।
परिपक्वता पर और निष्पादन के समय बिल का मूल्य ब्याज की राशि से भिन्न होगा, जो ऋण के लिए प्रदान की गई ब्याज दर और बिल की अवधि पर निर्भर करता है।
विनिमय बिल का लेखा-जोखा करते समय, बैंक की आय में दो भाग शामिल होंगे:
बिल चुकाए जाने तक शेष समय के लिए बिल पर ब्याज;
प्रदान की गई सेवा के लिए कमीशन।
आइए निम्नलिखित संकेतन का परिचय दें:
आर- निष्पादन के समय बिल का मूल्य;
पी मैं- लेखांकन के समय बिल का सैद्धांतिक मूल्य;
पी जे - बिल के बदले बैंक द्वारा दी जाने वाली राशि;
एस- भुनाए जाने वाले बिल का मूल्य;
डी हे- परिचालन से बैंक की कुल आय।
पुनर्भुगतान के समय बिल का अर्जित मूल्य आहर्ता और बिल धारक के बीच सहमत ब्याज दर के स्तर पर निर्भर करता है। जैसे-जैसे परिपक्वता तिथि नजदीक आती है, बिल का सैद्धांतिक मूल्य पिछली अवधि के लिए देय ब्याज की राशि से बढ़ जाता है। विनिमय के बिल के लिए लेखांकन के समय, इसका सैद्धांतिक मूल्य मान पी 1 होगा, जिसे साधारण ब्याज का उपयोग करके संचय के लिए सूत्रों का उपयोग करके गणना की जा सकती है।
मान P 2 बिल का रियायती मूल्य है और इसकी गणना बिल S की पुनर्भुगतान राशि और बैंक द्वारा दी जाने वाली छूट दर d से की जाती है।
अंतर ∆ सी =पी 1 -पी 2 बिल धारक को प्रदान की गई सेवा के लिए बैंक द्वारा प्राप्त कमीशन की राशि है: शीघ्र नकदी प्राप्त करने के अवसर के लिए भुगतान। इस प्रकार, परिचालन से बैंक की कुल आय^ है
बिल धारक की वास्तविक हानियाँ:
बिल की पुनर्भुगतान राशि और हाथ में प्राप्त राशि (एस-पी 2) के बीच अंतर के आधार पर बिल धारक के नुकसान की गणना गलत होगी, क्योंकि जिस क्षण बिल भुनाया जाता है, बैंक उसका मालिक बन जाता है और प्राप्त करने का अधिकार रखता है शेष अवधि के लिए ब्याज इसमें स्थानांतरित कर दिया जाता है।
