Odgođeni PDV godišnje. Koji se odbici PDV-a mogu odgoditi do sutra. Koji se odbici PDV-a mogu odgoditi do sutra?

Često su već izvršena knjiženja u proračunskom računovodstvu za odraz prodaje, ali još nema obveza plaćanja PDV-a. Razlog tome je što se proračunsko računovodstvo temelji na obračunskoj metodi, a većina institucija obračunava porez na dodanu vrijednost “na isplatu”.

Dug koji ne postoji

Ne ulazeći u etimologiju pojma „odgođene porezne obveze“, pojasnimo bit „odgođenog PDV-a“ na primjeru.

Primjer. Istraživački institut SMT obračunava PDV mjesečno, “na plaćanje”. Akt o pružanju usluga koje obavlja Istraživački institut SMT za Teplovich LLC potpisan je 30. rujna 2005. godine. Plaćanje prema zakonu u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18 000 rubalja) primljeno 5. listopada 2005. Pretpostavimo da 31. listopada 2005. računovođa na Istraživačkom institutu za SMT napravi dva računovodstvena knjiženja:

Debit 2 205 03 560
“Povećanje potraživanja za prihode od prodaje roba, radova, usluga na tržištu”
Kredit 2 401 01 130

- 118 000 rub. - potvrda o izvršenju usluga je zatvorena;

Debit 2 401 01 130
„Prihodi od tržišne prodaje roba, radova, usluga“
Kredit 2 303 04 730
“Povećanje obaveza za PDV”
- 18 000 rub. - PDV je obračunat.

PDV obračunan u proračunskom računovodstvu za rujan će se odraziti tek u listopadskoj poreznoj prijavi ili kasnije (ovisno o ispunjenju ugovornih obveza plaćanja Teplovik LLC). Odnosno, „odgođeni” porez na dodanu vrijednost je iznos PDV-a iskazan u proračunskom računovodstvu, čije će obveze plaćanja nastati u budućim izvještajnim razdobljima.

Računovođe nekih proračunskih institucija u situaciji opisanoj u primjeru ne obračunavaju PDV dok ne nastanu obveze plaćanja poreza (detalji na stranici 36). U tom slučaju, kako financijski rezultat od prodaje robe iskazan u izvješćima ne bi bio precijenjen za iznos PDV-a, potrebno je izvršiti posebnu ispravku za iznos potencijalnog duga prema proračunu za PDV.

Paralelno s ekonomskim Kontnim planom

Problem obračuna “odgođenog” PDV-a za trgovačka društva riješen je još 1996. godine. U skladu s dopisom Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. studenog 1996. N 96, takvi se unosi sastavljaju pomoću računa 76.

Trenutačno računovođe trgovačkih tvrtki iskazuju "odgođeni" PDV sljedećim knjiženjem:

Debit 90
"Prodajni"
Podračun 3 “PDV”
Kredit 76
“Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima”
Podračun „Potencijalne obveze prema proračunu za PDV“.

Nakon uplate vrši se knjiženje:

Debit 76
“Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima”
Podračun “Potencijalne obveze prema proračunu”
Kredit 68
„Obračuni za poreze i naknade“.

Hoće li se po ovom pitanju mijenjati Uputa br. 70n? Izrađivači regulatornih dokumenata jasno kažu: „ne“, budući da od 2006. godine prestaje postojati način obračuna PDV-a „na plaćanje“ (detalji na stranici 32). Stoga će vjerojatno biti potrebno riješiti problem bilančne neravnoteže uz pomoć izvanbilančnog ili upravljačkog računovodstva.

A kako se ne bi ogriješili o istinu i glavnom upravitelju pokazali stvarno postojeću sliku (s referencama na izvanbilančne ili upravljačke računovodstvene podatke), situaciju će trebati ocrtati u Objašnjenju.

N.I. Leiman,

stručni urednik časopisa “Proračunsko računovodstvo”

Prihvaćanje PDV-a za prijeboj

U vezi s izmjenama pravila za određivanje razdoblja za pripisivanje PDV-a prijeboju, u slučaju kada datum primitka dobara, radova, usluga i datum izdavanja računa pripadaju različitim razdobljima (novo izdanje članka 256. Porezni zakonik Republike Kazahstan u skladu s izmjenama i dopunama unesenim Zakonom Republike Kazahstan od 30. studenog 2016. br. 26-VI ZRK) unesene su izmjene u podsustav obračuna PDV-a.

Promjene konfiguracijskih objekata

Standardnom kontnom planu dodan je novi konto 1422 “Porez na dodanu vrijednost (odgođeno odobrenje)”. Konto 1420 „Porez na dodanu vrijednost za povrat“, koji se ranije koristio, preimenovan je u konto 1421 „Porez na dodanu vrijednost za povrat“. Tako će se salda računa 1420 prikazati na računu 1421. Dodana je i grupa računa 1420 „PDV za povrat“ koja uključuje račune 1421 i 1422.

Slične izmjene provedene su i za porezni kontni plan.

U primarnim dokumentima koji odražavaju PDV na računu ( Prijem robe i usluga,

Primanje dodatnih troškova ,Primici nematerijalne imovine,Prijem od obrade,Unaprijed izvješće,Povrat robe dobavljaču)dodan je novi mehanizam,

dopuštajući odgodu prihvaćanja PDV-a za prijeboj. U navedenim dokumentima dodan je atribut koji se može uređivati ​​u obrascu

Cijena i valutagumbom "Cijene i valute".

“Standardno” prihvaćanje PDV-a za prijeboj

Prema "standardnoj" shemi za prihvaćanje PDV-a za kompenzaciju, tj. kada je porezna faktura zaprimljena s primarnim dokumentima:

1) Sastavlja se primarni dokument. Na primjer, dokument Prijem robe i materijala i usluge.

2) Na temelju primitka upisuje se ispravaFaktura (primljena).

U ovom slučaju, opcija Odgoditi prihvaćanje PDV-a za prijeboj NIJE postavljeno, prebijanje PDV-a provodi se u standardnom načinu rada prilikom knjiženja primarnog dokumenta. Oni. Prilikom knjiženja dokumenta primitka, generira se knjigovodstvena knjiženja na teret konta 1421 "Porez na dodanu vrijednost za povrat" i kretanja u akumulacijskom registru Povrat PDV-a. Prilikom odražavanja transakcija povrata od dobavljača, računovodstvena knjiženja će se generirati na kredit računa 1421 "Porez na dodanu vrijednost za povrat" i kretanja u akumulacijskom registru

Odgođeno prihvaćanje PDV-a za prijeboj

Situacija odgođenog prihvaćanja PDV-a za prijeboj nastaje kada se porezna faktura primi kasnije od primarnih dokumenata. U ovom slučaju, shema tijeka rada bit će sljedeća:

1) Sa instaliranom opcijom sastavlja se primarni dokument Odgoditi prihvaćanje PDV-a za prijeboj.Na primjer, dokument Prijem robe i usluga.

2) Dokument je u izradi Registracija ostalih stečenih transakcija dobra (radovi, usluge) za potrebe PDV-a.

3) Dokument se unosi Dostavnica (primljeno).

Ako je račun izdan kasnije od datuma otpreme/prijema robe, tada se PDV mora prebiti u odnosu na zadnji datum, prema datumu fakture. Da biste to učinili, postavite atribut u primarnom dokumentu Odgoditi uvođenje PDV-a do test.Postavljanje ove zastavice dovodi do toga da će se prilikom knjiženja dokumenta generirati knjigovodstveni unos kao zaduženje računa. 1422 "Porez na dodanu vrijednost (odgođeni kredit)." Kretanja u akumulacijskom registru PDV do kompenzacijaće nedostajati.

Za izradu operacije za preboj PDV-a potrebno je izraditi dokument

Prijava ostalih transakcija nabavljenih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a S

vrsta operacije "Registracija prometa".

Prilikom izrade dokumenta Prijava ostalih transakcija kupljene robe

(radovi, usluge) za potrebe PDV-a Na temelju dokumenata o primitku imovine koji imaju postavljenu oznaku odgođenog prihvaćanja odstupanja PDV-a, program će automatski postaviti račun kao odgovarajući račun 1422 "Porez na dodanu vrijednost (odgođeni kredit)." Prilikom knjiženja dokumenta generirat će se knjiženja za prebijanje iznosa odgođenog PDV-a. Knjiženja će se generirati na teret računa 1421 "Povrat poreza na dodanu vrijednost" i kredit na fakturi 1422 “Porez na dodanu vrijednost (odgođeno kreditiranje)”, kao i kretanja u akumulacijskom registru Povrat PDV-a.

Na temelju dokumenta Prijava ostalih transakcija kupljene robe (radovi, usluge) za potrebe PDV-a možete generirati dokument Faktura (primljena).

U slučaju povrata robe na temelju dokumenta Povrat robe od dobavljača

dokument je kreiran Prijava ostalih transakcija kupljene robe (djela, usluge) za potrebe PDV-a s vrstom operacije Usklađivanje prometa.Kada se izvrši, kretanja će se generirati na teret računa 1422 „Porez na dodanu vrijednost (odgođeno kreditiranje)“ u skladu s fakturom 1421 “Porez na dodanu vrijednost za povrat”, kao i kretanja u akumulacijskom registru

Usklađivanje PDV-a za povrat .

Tako je sada moguće izvršiti preboj PDV-a u skladu s novim pravilima na najkasnije od sljedećih datuma: datum primitka robe, radova, usluga ili datum izdavanja računa.

Mehanizam popunjavanja tabelarnih dijelova u dokumentu Prijava ostalih transakcija nabavljenih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a

Za udobnost punjenje/dopunjavanje podataka u dokumentu Registracija ostalo

• Dokument Potvrda o primitku robe i usluga
• Dokument Faktura (primljeno)
• Propisani izvještaj obrazac 300,00

• Računovodstvo 8 za Kazahstan, rev. 3.0

Pitanje:

Tvrtka je uslugu kupila u 2. kvartalu 2017. godine, a faktura je isporučena od strane dobavljača u 3. kvartalu, pri popunjavanju obrasca 300,00 za 2. kvartal iznos primitka se iskazuje bez PDV-a. Kako ispravno popuniti dokumente tako da obrazac 300,00 za 3. tromjesečje odražava iznos PDV-a za prebijanje (prema primljenom računu)?

Odgovor:

U slučaju kada je roba prvo primljena, a zatim izdana faktura, PDV se mora prebiti na temelju datuma izdavanja fakture. Ova je norma stupila na snagu 1. siječnja 2017. u vezi s promjenama u stavku 3. članka 256. Poreznog zakona Republike Kazahstan.

U programu "1C: Računovodstvo 8 za Kazahstan" slična se situacija odražava u nekoliko dokumenata.

Budući da dobavljač još nije izdao račun, PDV na ovu transakciju ne može se prebiti.

U ovom slučaju, u dokumentu Prijem robe i usluga putem hiperveze Cijena i valute znak je postavljen Odgoditi prihvaćanje PDV-a za prijeboj.

Prilikom knjiženja dokumenta, knjiženja se generiraju iz računovodstvenog računa 1422 „Porez na dodanu vrijednost (Odgođeno prihvaćanje za prijeboj)“.

Budući da PDV nije predmet prijeboja, kretanja u akumulacijskom registru Povrat PDV-a nisu formirani.

Nakon primitka računa za ovaj primitak, PDV se može prebiti. Da biste to učinili, registrirajte dokument s vrstom operacije Evidentiranje prometa. Ovaj dokument se može izraditi na temelju dokumenta kupnje.

Dokumentu je potrebno priložiti primljeni račun. Da biste to učinili, na dnu dokumenta Prijava ostalih transakcija nabavljenih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a gumbom Unesite fakturu Faktura primljena od dobavljača se evidentira.

Prilikom knjiženja dokumenta kao pripadajućeg konta, program će automatski postaviti konto 1422, nakon čega će PDV biti prihvaćen za prijeboj. Također će se generirati kretanja u registru Povrat PDV-a.

U prijavi poreza na dodanu vrijednost (obrazac 300.00), u retku 300.00.013, iznos PDV-a za prebijanje i podaci o fakturi bit će prikazani prema datumu dokumenta o registraciji za druge transakcije, koji odgovara datumu fakture se izdaje.

Više o ispunjavanju dokumenata ovisno o vremenu primitka fakture ili otpreme robe pročitajte u članku “”.

• 24539

Porez na dodanu vrijednost možda je najsloženiji porez u postojećem poreznom sustavu Ruske Federacije.

Kao što znate, poreze možemo podijeliti na izravne i neizravne. Izravne poreze država naplaćuje izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika. Neizravni porezi ne ovise o dohotku, već se utvrđuju u obliku prireza na cijene ili tarife. Proizvođači i prodavači roba i usluga prodaju ih po cijenama uzimajući u obzir takve premije.

Porez na dodanu vrijednost odnosi se posebno na neizravne poreze. Postupak za obračun, plaćanje i obračun ovog poreza određen je Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije) „Porez na dodanu vrijednost“. Za organizacije koje se bave trgovinom na veliko postupak obračunavanja ovog poreza ne sadrži posebne odredbe, odnosno ako je trgovačka organizacija obveznik PDV-a obračunava i plaća PDV na opće utvrđeni način.

U procesu obavljanja svoje djelatnosti trgovačke organizacije prodaju (prodaju) robu. U skladu s normama Poglavlja 21. „Porez na dodanu vrijednost“, odnosno članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, poslovi prodaje robe na teritoriju Ruske Federacije podliježu oporezivanju PDV-om.

Bilješka!

Predmet oporezivanja je prodaja robe na teritoriju Ruske Federacije.

Ako se roba prodaje na teritoriju strane države, tada promet te robe ne podliježe oporezivanju. Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačima tijekom proizvodnje (kupnje) ove robe ne prihvaćaju se za odbitak i uzimaju se u obzir u njihovu trošku (ovo pravilo utvrđeno je stavkom 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Mjesto prodaje robe utvrđuje se u skladu s pravilima članka 147. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima se roba smatra prodanom u Rusiji ako postoji jedna ili više sljedećih okolnosti:

· roba se nalazi na teritoriju Ruske Federacije i ne otprema se niti transportira;

· roba se u trenutku početka otpreme ili prijevoza nalazi na teritoriju Ruske Federacije.

Dakle, u odnosu na trgovinu, predmet oporezivanja je prodaja robe na teritoriju Ruske Federacije. Troškovne karakteristike predmeta oporezivanja predstavljaju poreznu osnovicu koju porezni obveznici - trgovačke organizacije općenito utvrđuju u skladu s odredbama stavka 1. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„Porezna osnovica kada porezni obveznik prometuje dobra (radove, usluge), osim ako ovim člankom nije drukčije određeno, utvrđuje se kao nabavna vrijednost tih dobara (rada, usluga), obračunata na temelju cijena utvrđenih sukladno članku 40. ovoga Zakona. Šifra, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i bez uračunavanja poreza.”

To zapravo znači da se za porezne svrhe prihvaća cijena robe koju su naznačili sudionici u transakciji, a dok se ne dokaže suprotno, smatra se da ta cijena odgovara razini tržišnih cijena. Dakle, poreznu osnovicu PDV-a u trgovačkim organizacijama čini trošak prodane robe po kojoj je prodana kupcima umanjen za PDV.

Bilješka!

Djelatnici Porezne uprave imaju pravo provjeriti ispravnost cijena samo u sljedećim slučajevima:

· obavljanje posla između povezanih osoba;

· kada transakcija ima karakter robne razmjene (barter);

· pri obavljanju vanjskotrgovinskih poslova;

· ako transakcijska cijena kraće vrijeme odstupa za više od 20% od razine cijena koju porezni obveznik primjenjuje za istovjetna dobra.

Ako porezno tijelo utvrdi da transakcijska cijena koju primjenjuje porezni obveznik odstupa za više od 20% od tržišne cijene, tada je moguće da će organizacija morati ponovno izračunati iznos poreza izračunat na temelju tržišne cijene robe. Osim toga, neće biti moguće izbjeći kazne.

Ako trgovačka organizacija prodaje poljoprivredne proizvode i njihove prerađevine kupljene od pojedinaca (koji nisu porezni obveznici), tada se porezna osnovica utvrđuje kao razlika između cijene utvrđene u skladu s člankom 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir porez na račun, te nabavnu cijenu navedenih proizvoda. Drugim riječima, u ovom slučaju trgovačka organizacija dužna je obračunati PDV na razliku između prodajne cijene s porezom i nabavne cijene navedenog proizvoda. Ova odredba utvrđena je stavkom 4. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Navedeni postupak primjenjuje se na poljoprivredne proizvode i proizvode njihove prerade prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije od 16. svibnja 2001. br. 383 „O odobrenju Popisa poljoprivrednih proizvoda i proizvoda njihove prerade (osim trošarinskih proizvoda). dobra) kupljena od fizičkih osoba (koje nisu porezni obveznici)).

Vrlo važna točka kod obračuna poreza na dodanu vrijednost je trenutak nastanka porezne osnovice.

Već smo skrenuli pozornost čitatelja na ovu točku kada smo razmatrali pitanja oblikovanja računovodstvenih politika za porezne svrhe. Međutim, ne bi bilo naodmet podsjetiti da, u skladu sa zahtjevima članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija može odabrati trenutak kada porezna osnovica PDV-a nastaje bilo „plaćanjem“ ili „otpremom“ .

Prema članku 167. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„1) za porezne obveznike koji su u svojoj poreznoj računovodstvenoj politici utvrdili trenutak utvrđivanja porezne osnovice pri otpremi i predočenju isprava o obračunu kupcu - dan otpreme (prijenosa) dobara (radova, usluga);

2) za porezne obveznike koji su u svojoj poreznoj računovodstvenoj politici utvrdili trenutak utvrđivanja porezne osnovice po primitku sredstava - dan plaćanja otpremljenih dobara (obavljenih radova, obavljenih usluga)."

· Popis tehničkih sredstava koja se koriste isključivo za prevenciju invaliditeta ili rehabilitaciju osoba s invaliditetom, čija prodaja ne podliježe porezu na dodanu vrijednost, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. prosinca 2000. br. 998 „O suglasnost na Popis tehničkih sredstava koja se koriste isključivo za prevenciju invaliditeta ili rehabilitaciju osoba s invaliditetom na čiji se promet ne oporezuje porez na dodanu vrijednost.”

Podtočka 9. točke 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije isključuje iz oporezivanja transakcije prodaje poštanskih maraka, razglednica s markama i omotnica s markama. Mora se imati na umu da se ovo izuzeće ne odnosi na preprodaju poštanskih maraka po cijenama koje prelaze njihovu nominalnu vrijednost.

U skladu s podstavkom 3. stavka 6. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja proizvoda narodne umjetnosti i obrta priznate umjetničke vrijednosti (osim trošarinske robe), čiji su uzorci registrirani na utvrđen način od strane Vlade Ruske Federacije, ne podliježe oporezivanju. Pravila registracije odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. siječnja 2001. br. 35 „O registraciji uzoraka proizvoda za domaći umjetnički obrti priznate umjetničke vrijednosti.”

Bilješka!

Članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis transakcija koje ne podliježu porezu. Mogu li se takva izuzeća smatrati pogodnošću? Pokušajmo to shvatiti. Prema stavku 1. članka 56. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„Pogodnosti za poreze i naknade priznaju se kao one koje se ostvaruju određenim kategorijama poreznih obveznika i obveznika naknada predviđenih propisima o porezima i naknadama u odnosu na druge porezne obveznike odnosno obveznike naknada, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili pristojbu ili da platiti im u manjem iznosu.”

Navedeni članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta neplaćanje poreza na navedene transakcije.

A budući da je ovo pogodnost, porezni obveznik ima pravo, na temelju stavka 2. članka 56. Poreznog zakona Ruske Federacije, odbiti je koristiti ili obustaviti njezino korištenje za jedno ili više poreznih razdoblja, ako je ovo nije u suprotnosti s normama poreznog zakonodavstva.

Je li moguće odbiti korištenje pogodnosti utvrđenih člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije (Dodatak br. 4)?

Članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži dvije vrste povlastica:

· pogodnosti koje porezni obveznik može odbiti koristiti;

· pogodnosti koje porezni obveznik nema pravo odbiti.

Popis beneficija za koje je predviđena mogućnost odbijanja utvrđen je stavkom 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije; ovo se pravilo ne odnosi na beneficije utvrđene stavkom 2. Dakle, trgovačka organizacija ima pravo odbiti korištenje pogodnosti samo kada prodaje proizvode narodne umjetnosti i obrta priznate umjetničke vrijednosti (osim trošarinske robe), čiji su uzorci registrirani na način koji je utvrdila Vlada Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Bilješka!

Ako trgovačka organizacija obavlja transakcije koje podliježu oporezivanju i oslobođene su od njega, tada mora voditi posebnu evidenciju takvih transakcija (članak 149. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, potreba za zasebnim računovodstvom u trgovačkim organizacijama javlja se zbog činjenice da porezno zakonodavstvo predviđa različite porezne stope pri prodaji robe. Iako je popis dobara koji se oporezuju po stopi od 10% prilično opsežan, glavna stopa PDV-a je 18%, a veleprodajne organizacije često prodaju robu s različitim poreznim stopama. Unatoč činjenici da sam Porezni zakon Ruske Federacije ne obvezuje poreznog obveznika da vodi odvojenu evidenciju kada prodaje robu po različitim stopama (za razliku od istodobne provedbe oporezivih i oslobođenih transakcija), po našem mišljenju to je potrebno, jer će se u suprotnom porez obračunavati prema najvišoj stopi za cjelokupni obujam prodaje.

Odvojena evidencija u kontekstu primijenjenih stopa omogućit će vam da odredite poreznu osnovicu zasebno za svaku vrstu robe koja se oporezuje različitim stopama (1. stavak članka 153. Poreznog zakona Ruske Federacije), a zatim upotrijebite pravila klauzule 1. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije:

“Iznos poreza pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s člancima 154. - 159. i 162. ovoga Zakona izračunava se kao postotni udio porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi, a u slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza dobiva se zbrajanjem iznosa poreza izračunatih zasebno kao odgovarajućih postotnih udjela poreznih stopa u odgovarajućim poreznim osnovicama.”

Treba napomenuti da trgovačke organizacije na veliko nemaju posebnih poteškoća u organiziranju odvojenog računovodstva, za razliku od trgovačkih organizacija na malo. Pri obavljanju prometa na veliko prodavatelj - obveznik PDV-a za svaku prodajnu radnju robe ispostavlja kupcu račun na kojem je naznačena primjenjiva porezna stopa i iznos poreza obračunat iz te stope za svaku vrstu robe.

Obveza poreznog obveznika da izda račune propisana je Poglavljem 21. „Porez na dodanu vrijednost“, odnosno člankom 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo!

· Računi se izdaju najkasnije u roku od pet dana od dana otpreme robe.

· U platnim dokumentima i na računima iznos poreza je istaknut u zasebnom retku.

Ako trgovačka organizacija prodaje robu čija je prodaja izuzeta od oporezivanja, tada se u tom slučaju izdaje bez dodjeljivanja odgovarajućeg iznosa poreza, dok se na računu ili žigu stavlja odgovarajući natpis "Bez poreza (PDV)" postavlja se.

Izdani račun, u skladu sa zahtjevom stavka 3. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, upisuje se u prodajnu knjigu, čiji obrazac predviđa zasebno računovodstvo robe u kontekstu korištenih poreznih stopa i promet oslobođen poreza. Porezni obveznik na kraju svakog poreznog razdoblja pri ispunjavanju porezne prijave koristi konačna očitanja stupaca knjige prodaje. Dakle, porezni obveznik ne zahtijeva posebno izdvajanje u računovodstvu za promet dobara obavljen po različitim stopama.

Međutim, s obzirom na to da se u prodajnu knjigu, uz poslove prodaje robe, upisuju i iznosi poreza obračunati po drugim osnovama, na primjer, akontacije ili druga plaćanja vezana uz obračun robe, onda organiziranje trgovine prije popunjavanja Za poreznu prijavu se očito mora sastaviti posebna računovodstvena potvrda, u kojoj se od ukupnog iznosa obračunatog poreza za plaćanje izdvajaju iznosi PDV-a koji se odnose na različite vrste prihoda.

Bilješka!

Postupak popunjavanja računa, vođenja dnevnika računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje utvrđen je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914 „O odobrenju pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa , knjige nabave i knjige prodaje kod obračuna poreza na dodanu vrijednost."

Na temelju tih dokumenata obrtnička organizacija ispunjava poreznu prijavu i podnosi je poreznom tijelu. Učestalost podnošenja deklaracija ovisi o poreznom razdoblju PDV-a, koje porezni obveznici određuju u skladu s pravilima članka 163. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem:

"1. Porezno razdoblje (uključujući i porezne obveznike koji djeluju kao porezni agenti, u daljnjem tekstu: porezni agenti) utvrđuje se kao kalendarski mjesec, osim ako stavkom 2. ovoga članka nije drugačije određeno.

2. Za porezne obveznike (porezne agente) s mjesečnim iznosima prihoda tijekom tromjesečja od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza, koji ne prelaze milijun rubalja, utvrđuje se kao tromjesečje.”

Plaćanje iznosa poreza na transakcije koje se priznaju kao predmet oporezivanja vrši se na kraju svakog poreznog razdoblja najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Više o pitanjima koja se odnose na računovodstvo i oporezivanje u trgovačkim organizacijama možete saznati u knjizi JSC “BKR-Intercom-Audit” “Trgovačke aktivnosti”.

Uvođenje u računovodstvenu praksu takvih koncepata kao što su odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze u smislu poreza na dobit (PBU 18/02) i odgovarajuće promjene u Kontnom planu pokreću mnoga pitanja o postupku evidentiranja odgođenih obveza organizacija za druge poreze. . Posebno se to odnosi na porez na dodanu vrijednost. U ovom članku M.L. Pjatov, dr. sc. (St. Petersburg State University), govori o postupku računovodstva odgođenih poreznih obveza za PDV povezanih s prodajom dobara (radova, usluga) od strane organizacija.

Odgođene porezne obveze su iznosi obveza prema proračunu iskazani u računovodstvenim evidencijama za obveze koje će nastati tek u budućim izvještajnim razdobljima.

U pogledu poreza na dodanu vrijednost, potreba za iskazivanjem odgođenih poreznih obveza javlja se zbog razlika u priznavanju prodanih dobara (radova, usluga) za potrebe PDV-a i prodanih za potrebe računovodstva.

Dakle, da bi se proizvod, rad ili usluga priznali kao prodani prema općem pravilu članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, mora nastupiti sljedeća činjenica:

• prijenos vlasništva robe;
• prijenos rezultata obavljenog rada;
• neposredno pružanje usluga.

Prema stavku 2. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, trenutak stvarne prodaje robe, radova i usluga određuje se u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Trenutak stvarne prodaje robe (rad, usluge) shvaća se kao trenutak od kojeg, u skladu s posebnim normama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije o posebnim porezima, operacije koje su prodaja u skladu s člankom 39. Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se kao prodaja robe (rad, usluge) za potrebe obračuna i plaćanja određenog poreza u proračun. Ulogu takve posebne norme drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije o porezu na dodanu vrijednost ispunjava članak 167. „Određivanje datuma prodaje (prijenosa) dobara (rada, usluga)”.

U skladu s općim pravilom, za potrebe primjene poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, trenutak utvrđivanja porezne osnovice, ovisno o računovodstvenoj politici koju je porezni obveznik usvojio za porezne svrhe, je:

Dakle, u skladu sa stavkom 1. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije, u nalogu o računovodstvenoj politici za porezne svrhe u smislu PDV-a, porezni obveznik odabire jedan od dva „trenutka provedbe”: „pri isporuci” ili “uz plaćanje”. Štoviše, u drugom slučaju, do trenutka plaćanja dobara (radova, usluga), njihova se prodaja ne priznaje za potrebe PDV-a.

U računovodstvu, naprotiv, organizacija ne može u svojim računovodstvenim politikama utvrditi trenutak priznavanja prodaje robe (radova, usluga). Postupak priznavanja prihoda od prodaje u računovodstvu utvrđen je stavkom 12 PBU 9/99 "Prihodi organizacije". Prema PBU, prihod se priznaje u računovodstvu ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) organizacija ima pravo primiti ovaj prihod koji proizlazi iz posebnog sporazuma ili je potvrđen na drugi odgovarajući način;
b) može se utvrditi visina prihoda;
c) postoji povjerenje da će kao rezultat određene transakcije doći do povećanja ekonomskih koristi organizacije;
d) pravo vlasništva (posjed, korištenje, raspolaganje) proizvoda (robe) je prešlo s organizacije na kupca ili je kupac prihvatio rad (pružena usluga);
e) mogu se utvrditi troškovi koji su nastali ili će nastati u vezi s ovom operacijom.

Dakle, u računovodstvu, u skladu s načelom privremene sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti i zahtjevima PBU 9/99, činjenica prodaje robe (rad, usluge) odražava se u trenutku prijenosa vlasništva nad istih kupcu (isporuka rezultata rada, pružanje usluga) i nastanak njegove bezuvjetne obveze plaćanja istih.

Ako naredba o računovodstvenoj politici za potrebe oporezivanja prodajne organizacije odabire trenutak prodaje kao "plaćanje", kada se obračunava prodaja robe (rada, usluga) prije plaćanja, postoji odstupanje između računovodstvenih evidencija za odraz prodaje i priznavanje prodaje za potrebe PDV-a. Provedena su knjigovodstvena knjiženja za iskazivanje prodaje, ali još nije nastala obveza plaćanja PDV-a u proračun.

U tom slučaju, kako bi se osiguralo da financijski rezultat od prodaje robe iskazan u računovodstvu ne bude precijenjen za iznos PDV-a, potrebno je sastaviti posebnu ispravnu knjižicu za iznos potencijalnog duga prema proračunu za PDV. . U skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 12. studenog 1996. br. 96 „O postupku za odražavanje u računovodstvu određenih transakcija povezanih s porezom na dodanu vrijednost i trošarinama”, takvi se unosi sastavljaju pomoću računa 76 „Obračuni s raznih dužnika i vjerovnika.” Dok se dobra (radovi, usluge) ne naplate i njihov promet porezno ne prizna, knjiži se iznos PDV-a na promet od prometa dobara:

Zaduženje 90 “Prodaja”, podračun 3 “PDV” Odobrenje 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”, podračun “Potencijalne obveze prema proračunu za PDV”.

Nakon odraza plaćanja od strane kupca (kupca) za robu (rad, usluge) koja mu je prodana bilježenjem:

Debit 51 "Tekući računi" Kredit 62 "Naselja s kupcima i kupcima."

računovodstvo mora evidentirati transformaciju potencijalne obveze prema proračunu u stvarni dug za porez na dodanu vrijednost. Ožičenje je napravljeno:

Zaduženje 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”, podračun “Potencijalne obveze prema proračunu” Odobrenje 68 “Obračuni za poreze i naknade” - za iznos PDV-a.

Primjer

Organizacija A prodaje organizaciji B seriju gotovih proizvoda, čija je cijena 150 000 rubalja. Prodajna cijena proizvoda je 240.000 rubalja (uključujući PDV - 40.000 rubalja). Naredba o računovodstvenoj politici za porezne potrebe organizacije A utvrđuje trenutak provedbe kao "plaćanje". Odrazimo u računovodstvenim evidencijama organizacije A činjenicu prodaje proizvoda:
1) Prodaja proizvoda organizacije B odražava se:

Debit 62 “Obračuni s kupcima i kupcima” Kredit 90 “Prodaja”, podračun 1 “Prihod” - 240 000 rubalja.

2) Prodani proizvodi se otpisuju:

Debit 90 “Prodaja”, podračun 2 “Troškovi prodaje” Kredit 43 “Gotovi proizvodi” - 150 000 rubalja.

3) Izračunava se potencijalni dug za PDV prema proračunu:

Debit 90 “Prodaja”, podračun 3 “Porez na dodanu vrijednost” Kredit 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” - 40 000 rubalja.

4) Plaćanje proizvoda od strane organizacije B odražava se:

Debit 51 "Računi za poravnanje" Kredit 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima" - 240 000 rubalja.

5) Nastanak duga prema proračunu za PDV ogleda se:

Debit 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” Kredit 68 “Nagodbe za poreze i naknade” - 40 000 rubalja.